個人於新制實施前後重購自住房屋、土地，如何適用重購退稅？

Q：個人於新制實施前後重購自住房屋、土地，如何適用重購退稅？

A：
1、無論是先買後賣，或是先賣後買，只要買屋及賣屋之時間(以完成移轉登記之日為準)差距在2年以內，且符合所得稅法有關自住房屋、土地之規定，即可申請重購退稅。

2、至應適用舊制或新制之重購退稅，則視出售的房地適用舊制或是新制而定；新、舊制之重購退稅規定主要差異如下：
(1)舊制：納稅義務人出售並重購自用住宅房屋者，其重購價額超過原出售價額者，其所繳納該財產交易所得部分之綜合所得稅額，得申請自其應納綜合所得稅額中扣抵或退還(所得稅法第17條之2)。

(2)新制：個人出售並重購自住房屋、土地者，得申請按重購價額占出售價額之比例，退還其依所得稅法第14條之5規定繳納之稅額(所得稅法第14條之8)。

3、舉例說明：(假設以下房屋皆符合自住房屋、土地規定)
(1)小明在100年購入A屋，104年為了換屋而購入B屋，於105年將A屋賣掉。
→A屋係於105年1月1日以前取得，且持有期間超過2年，應適用舊制。
→應按舊制規定辦理重購退稅(小屋換大屋可全額退稅；大屋換小屋則不能退稅)
(2)小華在104年購入A屋，105年出售A屋，並同時購入B屋。
→A屋係於105年1月1日以前取得，且持有期間在2年以內，應適用新制。
→應按新制規定辦理重購退稅(小屋換大屋可全額退稅；大屋換小屋按買賣價格之比例退稅)


Q：承上，個人適用重購退稅後，如5年內改作其他用途或再行移轉，應追繳原扣抵或退還稅額，該追繳之稅額，未來是否仍適用重購退稅規定？

A：
1、相較舊制，新制之重購退稅除增加大屋換小屋可比例退稅之規定外，另訂有重購後5年內改作其他用途或再行移轉時，應追繳原扣抵或退還稅額之規定(所得稅法第14條之8第3項)。
2、舉例說明：(假設以下房屋皆符合自住房屋、土地規定)
(1)小張於105年購入A屋，106年出售A屋，繳納新制所得稅50萬元。
(2)小張復於107年購入B屋(價值高於A屋)，並申請重購自住房屋、土地退稅50萬元。
(3)小張於109年出售B屋，繳納新制所得稅100萬元，加計追繳前次退還稅額50萬元，共須繳納150萬元。
(4)小張再於110年購入C屋(價值高於B屋)，其得申請之重購自住房屋、土地退稅金額，應以前次出售B屋而繳納之新制所得稅為準，即申請退稅100萬元。

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