禾宇合署會計師事務所-謝文博會計師

🔗  原文出處： https://www.facebook.com/share/p/1ARVKhVmvs 關於兼職、接案、外包收入該如何申報，相關討論其實不少，但真正讓人困擾的問題卻總是反覆出現。 文章內容不在於告訴讀者「哪一種比較省稅」，而是在於把 執行業務所得的分類差異 重新拉回來談。📌 這件事在制度上其實很關鍵，但在網路上的討論中，往往被快速簡化成一句結論，反而忽略了背後的申報邏輯。 🧾 執行業務所得，其實不只一種 實務上，執行業務所得（9A）本來就不只一種。 除了常用的 90 類別之外，的確還有其他依財政部頒定、可適用成本費用率的類別； 但現實情況是， 現在多數兼職、接案或平台合作的案件，實際上並不落在這些頒定類別之內 ，最後能適用的，往往還是 9A90。 而 9A90 的稅務邏輯，與那些有既定成本費用率的類別，本質上並不相同。⚠️ 沒有預設可扣比例，就代表申報人必須自行整理、說明並舉證相關費用，否則整筆收入就會被視為所得。 這一點，在實務上正是許多補稅或爭議案件的起點。 📊 影響稅負的關鍵，其實不是名目 文章透過簡化案例，對比薪資所得與 9A90（是否列舉費用）的差異，清楚呈現了一個實務上常被忽略的事實： 真正影響稅負的，並不是「選了哪一個名目」，而是 是否具備相對應的成本結構，以及是否能承擔申報後所伴隨的查核風險 。 👥 從實務現場看申報選擇 從會計實務的角度來看，這樣的提醒其實相當貼近現場。 對於收入不高、接案不頻繁、實際成本有限的兼職者而言，稅務上往往更接近 類受僱 狀態，硬性套用執行業務所得，不一定能帶來預期中的節稅效果，反而可能讓申報變得更複雜。 相對地，若是屬於穩定接案、確實有支出，也願意整理資料並負責任列舉費用的情況，執行業務所得才比較有實際發揮空間。 🧠 🔍 結語｜選擇本身，也是一種責任 整體而言，這篇文章並不是在鼓勵特定的申報方式，而是在提醒讀者： 稅務選擇本身，永遠伴隨著責任、舉證與風險。 與其追求帳面上看起來最省的結果，不如先讓納稅人理解，每一種選擇背後真正代表的是什麼。 能夠在事後安心面對查核，往往才是最實際、也最穩妥的結果。✔️ 延伸閱讀： 勞務所得(勞務費、稿費、兼職薪資)，如何扣繳稅款及扣取二代健保補充保費？114.5 本文所提供之建議、評論、分析或...

「開行號當老闆，究竟要繳哪些稅？」 這是許多創業新手常有的疑問。 有別於有限公司或股份有限公司的稅務架構， 行號（也就是俗稱的獨資或合夥商號） 稅務核心概念是「 盈餘歸戶個人 」； 白話來說， 就是行號賺的錢，最後都會直接算進老闆您個人的口袋，一起繳稅。 以下就是行號老闆們最常接觸的二種稅： 1. 營業稅 (5%)：每兩個月定期申報 這是什麼？  最常見的稅目！只要您的行號有開發票，每賣出一筆商品或服務，就得向國稅局繳納這筆稅。 計算方式：  (您開出去的發票金額 - 您收到的進項發票金額) × 5% = 應繳稅額。 什麼時候繳？ 每年單數月（1、3、5、7、9、11月）的 15 號前，要申報並繳納前兩個月的營業稅。 小提醒： 如果您是免用統一發票的「小規模營業人」，稅率會低一點（通常是1%），由國稅局每季直接寄發稅單給您繳納，不用自己申報。 (但這要國稅局核准才行，有特定條件才能適用) 2. 個人綜合所得稅：每年五月併入個人申報 這是什麼？ 這才是行號老闆們真正的「所得稅」！ 每年五月報稅季，行號會跟公司一樣，要申報「營利事業所得稅」、要計算行號的盈餘； 但行號本身的盈餘是不會單獨課稅的，而是會將行號全年的「課稅所得」（簡單說就是賺的錢）直接併入您個人的綜合所得總額。 計算方式： 行號全年收入扣除成本費用後的「課稅所得額」。 這個課稅所得會與您個人的薪資、利息、租賃等其他收入加總。 最後依照您的 個人綜合所得稅級距 （從5%到40%不等）來計算應繳稅額。 一般中小企業大都採用「 書審申報」 ，也就是按照營業額的一定比率(通常是6%~8%)計算課稅所得。 什麼時候繳？  每年 5 月申報個人綜合所得稅時一併計算繳納。 重點提示： 由於行號的盈餘會直接影響您的個人所得稅負擔，所以妥善記錄成本費用，取得合法進項憑證，對行號老闆來說非常重要！ 💡 行號老闆省稅小撇步：發票、發票、還是發票！ 對於行號來說，「進項發票」是您最好的朋友！ 舉凡公司營運相關的支出，如租金、水電瓦斯費、裝修費、辦公用品、交際費、油錢、餐費...等，只要能取得合法憑證（統一發票、收據），都應該妥善保存並交給會計師處理。 抵扣營業稅：  進項發票可以用來抵扣您開出去的銷項發票，減少營業稅的支出。 降低個人所得： 合法的費用支出，能減少行號的課稅所得，進而降低...

📌114 年度重要事項通知函 親愛的客戶 您好： 一年一度的帳務與申報提醒又到了，我們將常見容易忽略或不清楚的流程統整如下，希望能協助您順利完成各項申報作業，也讓企業營運愈來愈順利。 一、 營業稅 憑證提示相關提醒 🛒網路交易查核嚴格 ，如有網路販售行為，務必為每筆收入開立發票。 💳信用卡刷卡 須開立銷貨發票，並於備註欄註記卡號，或將簽單收執聯釘於發票背面。 🚗出售固定資產 （如：房屋、機車、汽車、貨車、辦公設備等）需開立發票。 📑跟廠商進貨時，請務必取得 合法發票或收據 ，避免因缺乏憑證而受罰。 🔄進貨折讓／退出、銷貨退回及折讓 單據請於當期提供本所，以免未及申報而增加罰款風險。 🚗 公司購買或租用車輛，如需扣抵營業稅，行照須登記為 客貨車或貨車 ；若為小客車則不得扣抵。 🛒 存貨及留抵稅額 應維持合理，不宜長期偏高；若多期未繳營業稅，被國稅局抽查的風險會提高。 🌏若有 出口貨物 ，請提供出口報單、invoice、水單。 🌏若有 進口與營運相關貨物 ，請提供完整進口報單、關稅繳納證明、invoice 及其他費用憑證（請勿拆分）。 📑 家庭或個人開支的發票 請勿打統編，並請自行留存兌獎。 二、 年度各類所得扣繳與勞健保 申報提醒 1、👤正職員工需確實投保勞健保，並如實申報薪資所得。 2、👤兼職員工需投保勞保（健保須確認是否已於其他單位加保），並如實申報薪資。 3、👤雇用外籍人士需查驗居留證、學生證、工作許可函正本，並留存影本。 4、💰若補貼員工伙食費（114 年每月免稅額為 3,000 元 ），請於申報表上註明。 5、🤝給付專業項目費用（律師、會計師、商標專利等）需取得勞務費收據；單次給付超過 2 萬元 須進行扣繳。 6、🌏給付 境外電商的費用 （如：Facebook、Google 廣告），需於給付後 10 日內完成扣繳及報繳程序。 7、💰每月薪資總額若高於員工當月勞保投保薪資總額（不含負責人），其差額 × 2.11% 為投保單位補充保費，繳款後請提供收據給本所入帳。 👀補充健保費另包含：兼職所得、四倍獎金、執行業務報酬、股利、租金等，此部分為 個人負擔 。 提醒：  第6～7 項並非一般記帳委任範圍，如需本所協助計算，可另行報價。 相關規定連結： 👉 二代健保補充健保費 注意事項： https://taipei-...

 

每逢營業稅申報，許多企業主關心如何正確又快速地完成繳款。 本篇將逐步說明如何使用金融卡及讀卡機，在國稅局線上繳稅服務平台完成營業稅的繳納流程，協助您降低操作疑慮，確保申報與繳款順利完成。 1. 進入網路繳稅服務平台 開啟瀏覽器進入財政部「 網路繳稅服務 」頁面，於功能選單中找到「 營業稅 」相關繳款項目。(如下圖) https://paytax.nat.gov.tw/Default.aspx 2. 選擇繳款項目 請選擇「 營業稅自繳稅款 」。 此選項適用於一般營業人自行辦理營業稅申報後所產生的應納稅額。(如下圖) 3. 正確輸入繳款資料 輸入資料時需注意： ①繳款類別： 繳款書抬頭如果是401，就請選401(一般都是這個) ；如果是403，就請選403 ②縣市： 營業地址所在的縣市，如果登記地是臺北市，就選台北市；登記地是新台市，就選新北市 ③營利事業統一編號： 也就是貴公司(行號)的統編 ④繳款金額： 繳款書上的金額 ⑤繳納截止日： 繳款書上的繳納期限，如果是114年9月15日，就寫140915；如果是114年11月15日，就寫141115，依此類推，通常最後兩個數字是15。 ⑥營業稅稅籍編號： 寫繳款書上的稅籍編號(不需填寫第一個英文像是F、A)，不清楚可以問事務所，或是翻一下您們家的統一發票購票證。 ⑦所屬年月 ： 例如申報「114 年 7-8月」，所屬年月就寫「1408」；申報「114年9-10月」，就寫「1410」。 請確認各欄位正確填寫，以免影響繳款效力，全部寫好後就按「確認」。(如下圖) 不過如果有跳出異常的提示，就請參考提示的內容，通常修改後就可以繼續下一步了~ 例如第一次繳稅的公司(行號)，常常遇到的就是 安控元件不存在 ，這時候就要下載後再重新執行了 (如下圖) 4. 準備繳款工具 晶片金融卡 一張 已安裝驅動程式之 讀卡機 務必確認設備可正常使用，避免於付款過程中發生中斷。 5. 確認繳款資訊並執行付款 選擇「晶片金融卡」作為繳款方式，系統將顯示應納稅額、所屬期別及繳款人資訊。 請仔細核對後再行送出，避免因金額或期別錯誤導致後續補辦。 目前來說，晶片金融卡沒有特別要求，也可以用其他人的金融卡付款。 6. 插卡驗證與密碼輸入 將金融卡插入讀卡機，並輸入正確密碼完成身分驗證。此步驟為系統...

  營利事業「會計年度結束日」與所訂之「解散日」為同一日，就該年度所得，可自行選擇辦理結算申報或決算申報 財政部臺北國稅局表示，近日屢接獲營利事業詢問，當營利事業所訂之解散日與會計年度結束日為同一天時，究應辦理決算申報抑或結算申報？ 該局說明，所得稅法第75條第1項之「決算申報」，乃就營利事業於會計年度間發生解散、廢止、合併或轉讓事由時，關於當期決算所得應如何申報所為之規範；同法第71條第1項之「結算申報」，係就營利事業上一會計年度之營業所得，應如何申報所為之規範。兩者規範事項不同，各有其適用。倘營利事業「會計年度結束日」與所訂之「解散日」為同一日，就該年度所得之申報期限，係同時符合所得稅法第71條規定應於次年5月底前辦理結算申報，及同法第75條規定應於主管機關核准解散之次日起算45日內辦理決算申報，故該營利事業得自行擇定辦理結算申報或決算申報。 該局舉例說明，甲公司為採曆年制（所得期間自1月1日起至12月31日）之營利事業，經股東會決議訂113年12月31日為解散基準日，並經主管機關於114年1月20日發文核准解散登記，如甲公司未依所得稅法第75條規定，於主管機關核准日之次日起算45日內（114年3月6日前）向該管稽徵機關辦理解散之決算申報，嗣依所得稅法第71條規定，於114年5月31日前辦理113年度營利事業所得稅結算申報，仍符合如期申報之規定。 該局呼籲，營利事業於會計年度間發生解散、廢止、合併或轉讓事由時，應注意相關規範，於期限內辦理決、結算申報，以免因逾期申報而影響其自身權益。 （聯絡人：營所稅組李股長；電話2311-3711分機1262） https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=b1551e48ee784a5a9fa80ab7abb17642

近年來，國稅局與財政部對「代購」與「代收代付」的稅務認定越來越明確。 許多中小企業、創業者或網路賣家，在處理客戶委託代購、或代收代付款項時，若沒有釐清性質， 可能被補稅甚至處罰 。 一、什麼是「代購」？ 也就是說，雖然名義上是「代客購買」，但實務上您仍是「銷售者」，要課稅、要開發票。 💡重點整理： 若只開佣金發票、未對商品金額開發票，國稅局查核時可能認定漏開發票、補稅並罰款。 臺北國稅局新聞稿 二、什麼是「代收代付」？ 💡重點整理： 財政部稅務入口網 Q&A 三、實務提醒與建議 在實務上，「代購」與「代收代付」最大的差別就在於是否涉及商品或服務的交易。 若您經營代購、電商、代理採購或跨境平台業務，建議主動檢視交易架構與發票開立方式，才能確保帳務與稅務合法、安心經營。 如有代購或代收代付相關疑問，歡迎與我們討論，一起釐清最合適的稅務處理方式。 台北會計師推薦 記帳士推薦 公司設立 行號設立 記帳報稅 工商登記  創業諮詢 今天我們就用簡單方式說明兩者差異，讓您一次搞懂！ 👉 國稅局多半認定「代購」屬於買賣行為。 性質 ：屬於「銷售貨物」，要課「營業稅」與「營利事業所得稅」。 發票開立方式 ： 商品部分：開立 商品發票 （可註明「代購」字樣）。 代購服務：另開一張 佣金發票 （屬勞務收入）。 帳務處理 ： 商品金額 → 銷貨收入、進貨成本。 佣金金額 → 勞務收入。 風險提醒 ： 🔗 參考資料： 如果您只是「幫忙收款、再幫忙付款」，而 不涉及商品交易 ，才可能被認定為「代收代付」。 但要注意，國稅局對此的認定 非常嚴格 ，只要有商品交付、履約責任或利潤空間，幾乎都會被歸為「買賣」行為。 性質 ：單純資金往來，不涉及商品或服務提供。 必要條件 ： 需有 明確契約、收支明細與憑證 ，能證明只是代為轉付。 發票開立 ： 僅就「代收代付的服務費」開發票。 代收代付款項本身不開立發票。 帳務處理 ： 代收、代付款項 → 使用「代收代付」科目，不列為收入或成本。 🔗 參考資料： ✅ 若屬代購 ：請務必分別開立商品與佣金發票，並正確入帳。 ✅ 若屬代收代付 ：請保留完整契約、轉帳證明、...