禾宇合署會計師事務所-謝文博會計師

在執行年度結帳或財產盤點時，營利事業常會針對已達耐用年數且不再使用的固定資產進行除帳。然而， 實務上常見的課稅風險在於，許多企業僅完成會計上的除帳程序，卻忽略了稅法對於「報廢損失」認列的實質要件。 為利於各位瞭解相關規範並降低稅務風險，以下針對國稅局最新強調的報廢原則進行整理。 一、 核心原則：必須具備「實質報廢」事實 根據財政部的宣導， 固定資產即使已達耐用年數且折舊足額，若要列報報廢損失，必須有實質的「毀滅」或「廢棄」行為。 若資產 僅是從財產目錄中剔除，但實際上仍置放於廠內閒置、或是仍處於可使用狀態，並不符合列報損失的規定 。若經國稅局查核發現未有實質報廢事實，該筆損失將面臨遭剔除補稅的風險。 二、 實務操作建議：完備證據保存 雖然已達耐用年數的固定資產報廢無須事前向國稅局申請報備，但企業仍負有舉證責任。 建議在執行報廢程序時，若方便的話，可依序保存下列資料，以利日後查核： 影像記錄 ：確實拍攝資產毀棄前、中、後的照片，並保留足資辨識該項資產的特徵。 處置憑證 ：保留委外清運的合約、運費單據。 變賣證明 ：若有變賣廢料，應取得回收場開立的收據或報廢證明文件。 三、 殘值處理與課稅影響 報廢資產若有變賣收入，應注意與預留殘值的差額處理： 損失認列 ：廢料售價低於預留殘值者，不足額部分可列為當年度損失。 收益認列 ：廢料售價高於預留殘值者，其超過的部分應列為當年度營業外收入。 四、變通做法：改採「開發票變賣」模式 當企業清理舊設備時，如果未及時留存銷毀影像或清運憑證，可能導致報廢證據不足。在實務上，有些企業會採用開立統一發票的方式處理。 透過開二聯式或三聯式統一發票，將固定資產出售給自己、個人、資源回收場或二手商 ，將原本「報廢損失」的性質，轉為「出售固定資產損失」。 發票開立的細節與定價合理性，建議與企業自己的會計師確認，以確保符合稅法規定。 若能落實上述流程，將能更有效地確保帳務與稅務的一致性，並避免不必要的稅務補徵與罰鍰。 參考資訊連結 詳細資訊可參閱財政部全球資訊網新聞稿： 營利事業申報已達耐用年數固定資產報廢損失，應有毀滅或廢棄實質報廢事實始得列報 💼 本文所提供之建議、評論、分析或其他工作成果係基於現行法規所提供。現行法規未來可能改變，且主管機關之個案解釋亦可能不同，甚或回溯生效。未來如有法規改變、發佈新的解釋函令、或有不同之個案解釋，本所並無義務...

  📑 營利事業所得稅申報確認函 👈請點擊使用 如果點擊後無法開啟或有問題，請改用以下連結： https://gemini.google.com/share/b1fd54b13a5e (如果再有問題....就請通知我們傳電子檔或紙本給您😂 ...) 於營利事業所得稅申報前，由公司確認申報內容及相關資料。 本文件可作為公司與會計師之間的確認紀錄，確保申報方式正確無誤。 免責聲明 本網站提供之各項稅務、會計及帳務試算工具、表單及相關資料僅供測試用途，使用者可免費試用。使用本工具計算結果僅供參考，不保證完全正確或完整，亦不構成任何專業會計、稅務、法律或財務建議。使用者應自行判斷結果並依相關法規辦理申報或帳務處理，如有需要，請諮詢合格會計師或相關專業人士。 本網站及本事務所對使用本工具所產生的任何直接或間接損失、費用或法律責任概不負責。使用本網站及相關小工具即表示您已閱讀並同意此免責聲明。

114 年度帳務調查函 👈請點擊使用 如果點擊後無法開啟或有問題，請改用以下連結： https://gemini.google.com/share/cd8af736465e 或至雲端硬碟下載excel檔填寫後回傳 https://reurl.cc/R2XOae (如果再有問題就請通知我們😂 ...) 每年度辦理帳務整理或稅務申報前，事務所通常會向客戶確認重要資料。 本文件可協助整理公司年度營運、資產、借款等資訊，確保帳務資料完整。 免責聲明 本網站提供之各項稅務、會計及帳務試算工具、表單及相關資料僅供測試用途，使用者可免費試用。使用本工具計算結果僅供參考，不保證完全正確或完整，亦不構成任何專業會計、稅務、法律或財務建議。使用者應自行判斷結果並依相關法規辦理申報或帳務處理，如有需要，請諮詢合格會計師或相關專業人士。 本網站及本事務所對使用本工具所產生的任何直接或間接損失、費用或法律責任概不負責。使用本網站及相關小工具即表示您已閱讀並同意此免責聲明。

  👨‍💼 勞健保試算工具-測試版  👈請點擊使用 如果點擊後無法開啟或有問題，請改用以下連結： https://gemini.google.com/share/3527732df10e (如果再有問題就請通知我們，或請自行查詢勞健保局的規定或改用其他事務所研發的網頁小工具😂 ...) 協助企業試算員工勞保、健保及雇主負擔金額。 只需輸入薪資金額，即可快速計算勞健保保費，幫助企業預估人事成本。 免責聲明 本網站提供之各項稅務、會計及帳務試算工具、表單及相關資料僅供測試用途，使用者可免費試用。使用本工具計算結果僅供參考，不保證完全正確或完整，亦不構成任何專業會計、稅務、法律或財務建議。使用者應自行判斷結果並依相關法規辦理申報或帳務處理，如有需要，請諮詢合格會計師或相關專業人士。 本網站及本事務所對使用本工具所產生的任何直接或間接損失、費用或法律責任概不負責。使用本網站及相關小工具即表示您已閱讀並同意此免責聲明。

身為執行業務者（如律師、會計師、醫師等），在申報個人綜合所得稅時，若因為沒有設帳而習慣參考「財政部頒訂收入標準」來報稅，請務必提高警覺！ 財政部臺北國稅局近期特別提醒： 「核實課稅」是最高原則 。只要國稅局查到您的實際收入高於申報標準，不僅要補稅，還可能面臨罰緩。 📌 核心觀念：實際收入 > 頒訂標準 國稅局說明，執行業務者若符合以下任一情況，稽徵機關通常會依「各年度執行業務者收入標準」來核算收入： 未 依法辦理結算申報。 未 依法設帳記載並保存憑證。 未能 提供證明所得額之帳簿文據。 ⚠️ 但請注意： 這份「標準」並非逃漏稅的避風港。一旦稅捐機關查得其實際收入高於標準，就會改以 實際收入 來課稅。 📝 真實案例分析：律師 A 君的教訓 為了讓大家更有感，國稅局分享了一個 113 年度的實際案例： 事件經過： 律師 A 君受託辦理刑事訴訟，因未設帳記載，報稅時自行按標準申報收入 20 萬元。但隨後國稅局查獲，該委託人實際給付的律師費為 80 萬元。國稅局最終以 80 萬元重新核算，導致 A 君不但要補繳大筆稅款，還額外領到了一張罰單。 💡 如何自救？善用「自動補報」免罰條款 如果您發現過往申報資料有疏忽、漏報，請務必把握**「自首」**的機會。根據《稅捐稽徵法》第 48 條之 1 規定： 只要在以下 兩大門檻前 自動補報並補繳所漏稅款： 未經檢舉 未經稅捐稽徵機關（或財政部指定調查人員）進行調查 ✅ 結果： 僅需「加計利息」，即可「免除罰鍰」。 🛡️ 專業結語與呼籲 稅務環境日益透明，國稅局可透過各種管道（如支付端資料）掌握實際交易狀況。建議執行業務者： 養成設帳習慣 ：完整保存憑證，不僅符合法規，更能核實反映成本。 誠實申報 ：若實際收入較高，請按實填寫，避免後續查核風險。 如有任何稅務申報疑問，建議諮詢專業稅務代理人，或聯繫主管機關了解詳情。 【官方諮詢管道】 聯絡單位： 臺北國稅局銷售稅組 簡股長 電話： 02-23113711 分機 1750 本文所提供之建議、評論、分析或其他工作成果係基於現行法規所提供。現行法規未來可能改變，且主管機關之個案解釋亦可能不同，甚或回溯生效。未來如有法規改變、發佈新的解釋函令、或有不同之個案解釋，本所並無義務通知上述改變，以及對本案所提之建議、評論、分析或其他工作成果之影響。本文僅供參考。未事先經作者書...

🔗  原文出處： https://www.facebook.com/share/p/1ARVKhVmvs 關於兼職、接案、外包收入該如何申報，相關討論其實不少，但真正讓人困擾的問題卻總是反覆出現。 文章內容不在於告訴讀者「哪一種比較省稅」，而是在於把 執行業務所得的分類差異 重新拉回來談。📌 這件事在制度上其實很關鍵，但在網路上的討論中，往往被快速簡化成一句結論，反而忽略了背後的申報邏輯。 🧾 執行業務所得，其實不只一種 實務上，執行業務所得（9A）本來就不只一種。 除了常用的 90 類別之外，的確還有其他依財政部頒定、可適用成本費用率的類別； 但現實情況是， 現在多數兼職、接案或平台合作的案件，實際上並不落在這些頒定類別之內 ，最後能適用的，往往還是 9A90。 而 9A90 的稅務邏輯，與那些有既定成本費用率的類別，本質上並不相同。⚠️ 沒有預設可扣比例，就代表申報人必須自行整理、說明並舉證相關費用，否則整筆收入就會被視為所得。 這一點，在實務上正是許多補稅或爭議案件的起點。 📊 影響稅負的關鍵，其實不是名目 文章透過簡化案例，對比薪資所得與 9A90（是否列舉費用）的差異，清楚呈現了一個實務上常被忽略的事實： 真正影響稅負的，並不是「選了哪一個名目」，而是 是否具備相對應的成本結構，以及是否能承擔申報後所伴隨的查核風險 。 👥 從實務現場看申報選擇 從會計實務的角度來看，這樣的提醒其實相當貼近現場。 對於收入不高、接案不頻繁、實際成本有限的兼職者而言，稅務上往往更接近 類受僱 狀態，硬性套用執行業務所得，不一定能帶來預期中的節稅效果，反而可能讓申報變得更複雜。 相對地，若是屬於穩定接案、確實有支出，也願意整理資料並負責任列舉費用的情況，執行業務所得才比較有實際發揮空間。 🧠 🔍 結語｜選擇本身，也是一種責任 整體而言，這篇文章並不是在鼓勵特定的申報方式，而是在提醒讀者： 稅務選擇本身，永遠伴隨著責任、舉證與風險。 與其追求帳面上看起來最省的結果，不如先讓納稅人理解，每一種選擇背後真正代表的是什麼。 能夠在事後安心面對查核，往往才是最實際、也最穩妥的結果。✔️ 延伸閱讀： 勞務所得(勞務費、稿費、兼職薪資)，如何扣繳稅款及扣取二代健保補充保費？114.5 本文所提供之建議、評論、分析或...

「開行號當老闆，究竟要繳哪些稅？」 這是許多創業新手常有的疑問。 有別於有限公司或股份有限公司的稅務架構， 行號（也就是俗稱的獨資或合夥商號） 稅務核心概念是「 盈餘歸戶個人 」； 白話來說， 就是行號賺的錢，最後都會直接算進老闆您個人的口袋，一起繳稅。 以下就是行號老闆們最常接觸的二種稅： 1. 營業稅 (5%)：每兩個月定期申報 這是什麼？  最常見的稅目！只要您的行號有開發票，每賣出一筆商品或服務，就得向國稅局繳納這筆稅。 計算方式：  (您開出去的發票金額 - 您收到的進項發票金額) × 5% = 應繳稅額。 什麼時候繳？ 每年單數月（1、3、5、7、9、11月）的 15 號前，要申報並繳納前兩個月的營業稅。 小提醒： 如果您是免用統一發票的「小規模營業人」，稅率會低一點（通常是1%），由國稅局每季直接寄發稅單給您繳納，不用自己申報。 (但這要國稅局核准才行，有特定條件才能適用) 2. 個人綜合所得稅：每年五月併入個人申報 這是什麼？ 這才是行號老闆們真正的「所得稅」！ 每年五月報稅季，行號會跟公司一樣，要申報「營利事業所得稅」、要計算行號的盈餘； 但行號本身的盈餘是不會單獨課稅的，而是會將行號全年的「課稅所得」（簡單說就是賺的錢）直接併入您個人的綜合所得總額。 計算方式： 行號全年收入扣除成本費用後的「課稅所得額」。 這個課稅所得會與您個人的薪資、利息、租賃等其他收入加總。 最後依照您的 個人綜合所得稅級距 （從5%到40%不等）來計算應繳稅額。 一般中小企業大都採用「 書審申報」 ，也就是按照營業額的一定比率(通常是6%~8%)計算課稅所得。 什麼時候繳？  每年 5 月申報個人綜合所得稅時一併計算繳納。 重點提示： 由於行號的盈餘會直接影響您的個人所得稅負擔，所以妥善記錄成本費用，取得合法進項憑證，對行號老闆來說非常重要！ 💡 行號老闆省稅小撇步：發票、發票、還是發票！ 對於行號來說，「進項發票」是您最好的朋友！ 舉凡公司營運相關的支出，如租金、水電瓦斯費、裝修費、辦公用品、交際費、油錢、餐費...等，只要能取得合法憑證（統一發票、收據），都應該妥善保存並交給會計師處理。 抵扣營業稅：  進項發票可以用來抵扣您開出去的銷項發票，減少營業稅的支出。 降低個人所得： 合法的費用支出，能減少行號的課稅所得，進而降低...