關於「代購」與「代收代付」稅務認定差異之提醒-114.8.21

📣【通知函】-代購與代收代付


日期：____年__月__日

受文者：___________

主旨：關於「代購」與「代收代付」稅務認定差異之提醒


說明：
近期國稅局與財政部對「代購」與「代收代付」之稅務認定已有明確區分。

為避免後續補稅或處罰，特此通知如下：

一、代購（國稅局實務多以「買賣」認定）
1. 性質：屬於銷售貨物行為。

2. 發票：應開立兩張統一發票：
- 商品發票（須備註「代購」）。
- 佣金發票（屬勞務收入）。

3. 帳務處理：「商品」金額 → 列為銷貨收入，成本列為進貨成本；「佣金」列為勞務收入。

4. 風險：若「僅」開立佣金發票，商品金額可能遭國稅局補稅並處罰。

🔗 參考來源：臺北國稅局新聞稿 https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=e5f80bd0a26040a39701f3f7f606ea98


二、代收代付（不涉及商品交付，屬資金的單純轉付者，得不課稅）

1. 性質：僅為資金代收或代付，非商品交易；換言之，如果涉及商品的交付，國稅局實務會以「買賣」認定，要課稅。

2. 條件：需有明確契約與憑證，證明僅是代收轉付，而非收入。

3. 發票：僅就「代收代付服務費」開發票，代收代付款項不開立。(國稅局實務符合要件相對嚴格)

4. 帳務處理：將代收代付款項以「代收代付」科目處理，不認列收入或成本。

🔗 參考來源：財政部稅務入口網 Q&A https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/profit-seeking-enterprise-income-tax/operating-income-calculation/lm7baQW

三、提醒事項

1. 若屬「代購」性質，務必分別開具商品與佣金發票，以確保稅務與帳務合規。

2. 若屬「代收代付」性質，務必保留完整契約、收支明細與憑證，以利查核。(國稅局實務要符合的難度頗高，通常還是會被認定為代購)

3. 如有相關業務，請貴公司(行號)依實際交易性質妥善處理，以確保帳務與稅務作業正確無誤。 


本文所提供之建議、評論、分析或其他工作成果係基於現行法規所提供。現行法規未來可能改變，且主管機關之個案解釋亦可能不同，甚或回溯生效。未來如有法規改變、發佈新的解釋函令、或有不同之個案解釋，本所並無義務通知上述改變，以及對本案所提之建議、評論、分析或其他工作成果之影響。本文僅供參考。未事先經作者書面同意，任何人不得以本文所載之建議、評論、分析或其他資訊作為商業或其他決定之依據。任何第三人不得以曾閱覽本文為由，向本所主張任何權利（不論係以契約、損害賠償或其他法律關係為基礎)。

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