無法拿到發票或收據時，要怎麼報帳？？-113.9版

很多時候，客戶最常問會計師的問題就是：

「會計師啊，我們進貨拿不到發票怎麼辦？」

「我們從國外進口沒有報關怎麼辦？」

「對方不報稅怎麼辦？對方就是不願意在勞報單上簽名，對方要申請低收入戶...」

諸如此類的問題，幾乎充斥在事務所的日常生活中。😔

不論是公司或是行號，平時的交易都要記帳：

1、記帳主要是依照「商業會計法」的規定，有交易就要入帳，這種就叫做「財務帳」；

2、但在每年五月申報年度營利事業所得稅時，我們必須依照「稅法」的相關規定，進行調整帳務的動作，調整後的帳叫做「稅務帳」

「稅務帳」FOR 國稅局，要計算「課稅所得」，進而確認是否要繳納「營利事業所得稅」(簡稱營所稅)。

在大部分的情況下，走「財務帳」的「商業會計法」和走「稅務帳」的稅法要求會是一致的，不過還是會有些小差異。

例如，「稅法」有很多費用的限制：

1、例如交際費、職工福利、伙食費、折舊費用.....都有限額，不是財務上認列....稅務上就會跟著認列；

2、超過限額的部分 (俗稱超限)....國稅局就不會承認了，要剔除 (俗稱帳外調整)，剔除後要繳的營所稅就會增加。

簡單來說，收入100萬元，不是說我拿100萬元的費用發票來抵就可以抵，還要看是否為合法憑證、是否為公司營業所必需，要合乎稅法規定!!

範例一：費用超限

如果公司辦了一場尾牙，帳列「職工福利」，花了100萬元，也要拿到打公司統編的三聯式發票，於是公司在「財務帳」上認列了100萬元的「職工福利」，但稅法只同意公司認列1萬元 (有可能是當年度收入太少或其他原因) ，那麼在申報「營利事業所得稅」時，就得把超限的99萬元剔除掉!!!

-->財上認列100萬元的費用，但其中99萬元稅上不認列

-->課稅所得增加99萬元

範例二：未取得合法憑證

再換個例子來說，我現在從國外用「個人」名義進了一批貨，假設50萬元，但是沒報關、沒發票，這種情況下就很難主張有進貨的事實，國稅局會視為公司未取得合乎稅法的稅務憑證，甚至有可能受罰。

-->財上認列50萬元的費用，但稅上不認列

--->課稅所得增加50萬元

範例三：出差交通費

出差時搭乘計程車，花費1,200元，但因為忘記要跟司機要收據，因為屬於公司的費用，所以這時候公司可以在帳上記錄這筆支出 (要取得支出證明單)；但報稅時，需要把這1,200元從費用中剔除，避免影響課稅所得。

-->財上認列1,200元的費用，但稅上不認列

--->課稅所得增加1,200元

範例四： 網路上購買小型辦公設備

公司在網路上購買了2,500元的小型辦公設備，但廠商只給出貨單、沒給發票或收據。這筆支出可以記在財務帳上，但在報稅時需將這2,500元從費用中減去，不讓它抵稅。

-->財上認列2,500元的費用，但稅上不認列

--->課稅所得增加2,500元

範例五： 網路訂閱服務費

您為公司訂閱了國外的網路服務，年費6,000元，但服務提供商沒有提供發票，您也沒有辦理扣繳申報 (境外電商)。這筆費用可以在財務帳上記錄，報稅時需要將這6,000元從費用中剔除，另外如果被國稅局發票您沒有辦理扣繳申報，另外還有罰則等著您。

-->財上認列6,000元的費用，但稅上不認列

--->課稅所得增加6,000元，另外還有漏扣繳稅款的罰則

如果真的沒有合法憑證，可以試著使用「支出證明單」或「經手人證明」來補救，但使用上有諸多限制，也不一定全部的費用都適用；

以上圖而言，請問各位老闆們，這樣可以嗎？😂

認真的回答：

如果確實是公司的費用，只是因為單據遺失或是一些不能說不好說之類的原因，「財務上」可以認列，但「稅務上」就不能認列了!!!

商業會計法第 19 條：
對外會計事項應有外來或對外憑證；內部會計事項應有內部憑證以資證明。
原始憑證因事實上限制無法取得，或因意外事故毀損、缺少或滅失者，除依法令規定程序辦理外，應根據事實及金額作成憑證，由商業負責人或其指定人員簽名或蓋章，憑以記帳。
無法取得原始憑證之會計事項，商業負責人得令經辦及主管該事項之人員，分別或共同證明。

而且稅法對於沒有取得合法憑證或沒有正確扣繳的情況，都有相關的罰則等著(太多了~~~)。

所以能否合法運用，還是得視實際個案情況而定。

建議：

正常取得發票或收據，才是企業的長久經營之道。

延伸閱讀：

海運正報進口的完整八步驟教學 – 進出口文件 Packing List and Invoice | 嘜頭標記 Mark | 運送人收貨人資料 Shipper Consignee

第一步 – 你的公司真的可以進口嗎？
第二步 – 工廠備貨與外箱標記什麼是嘜頭？
第三步 – 聯繫船公司訂艙
第四步 – 聯繫出口報關公司 & 買出口牌
第五步 – 提交出口海運文件
第六步 – 核對船公司的B/L與D/O文件
第七步 – 製作進口報關文件
第八步 – 放行➡繳倉租➡提貨
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