無法拿到發票或收據時，要怎麼報帳？？-113.9版
很多時候，客戶最常問會計師的問題就是：
「會計師啊，我們進貨拿不到發票怎麼辦？」
「我們從國外進口沒有報關怎麼辦？」
「對方不報稅怎麼辦？對方就是不願意在勞報單上簽名，對方要申請低收入戶...」
諸如此類的問題，幾乎充斥在事務所的日常生活中。😔
不論是公司或是行號，平時的交易都要記帳：
1、記帳主要是依照「商業會計法」的規定，有交易就要入帳，這種就叫做「財務帳」；
2、但在每年五月申報年度營利事業所得稅時，我們必須依照「稅法」的相關規定，進行調整帳務的動作，調整後的帳叫做「稅務帳」
「稅務帳」FOR 國稅局，要計算「課稅所得」，進而確認是否要繳納「營利事業所得稅」(簡稱營所稅)。
在大部分的情況下，走「財務帳」的「商業會計法」和走「稅務帳」的稅法要求會是一致的，不過還是會有些小差異。
例如，「稅法」有很多費用的限制：
1、例如交際費、職工福利、伙食費、折舊費用.....都有限額，不是財務上認列....稅務上就會跟著認列；
2、超過限額的部分 (俗稱超限)....國稅局就不會承認了，要剔除 (俗稱帳外調整)，剔除後要繳的營所稅就會增加。
簡單來說，收入100萬元，不是說我拿100萬元的費用發票來抵就可以抵，還要看是否為合法憑證、是否為公司營業所必需，要合乎稅法規定!!
範例一：費用超限
如果公司辦了一場尾牙，帳列「職工福利」，花了100萬元，也要拿到打公司統編的三聯式發票，於是公司在「財務帳」上認列了100萬元的「職工福利」，但稅法只同意公司認列1萬元 (有可能是當年度收入太少或其他原因) ，那麼在申報「營利事業所得稅」時，就得把超限的99萬元剔除掉!!!
-->財上認列100萬元的費用，但其中99萬元稅上不認列
-->課稅所得增加99萬元
範例二：未取得合法憑證
再換個例子來說，我現在從國外用「個人」名義進了一批貨，假設50萬元，但是沒報關、沒發票，這種情況下就很難主張有進貨的事實，國稅局會視為公司未取得合乎稅法的稅務憑證，甚至有可能受罰。
-->財上認列50萬元的費用，但稅上不認列
--->課稅所得增加50萬元
範例三：出差交通費
出差時搭乘計程車，花費1,200元，但因為忘記要跟司機要收據，因為屬於公司的費用，所以這時候公司可以在帳上記錄這筆支出 (要取得支出證明單)；但報稅時，需要把這1,200元從費用中剔除，避免影響課稅所得。
-->財上認列1,200元的費用，但稅上不認列
--->課稅所得增加1,200元
範例四： 網路上購買小型辦公設備
公司在網路上購買了2,500元的小型辦公設備，但廠商只給出貨單、沒給發票或收據。這筆支出可以記在財務帳上，但在報稅時需將這2,500元從費用中減去，不讓它抵稅。
-->財上認列2,500元的費用，但稅上不認列
--->課稅所得增加2,500元
範例五： 網路訂閱服務費
您為公司訂閱了國外的網路服務，年費6,000元，但服務提供商沒有提供發票，您也沒有辦理扣繳申報 (境外電商)。這筆費用可以在財務帳上記錄，報稅時需要將這6,000元從費用中剔除，另外如果被國稅局發票您沒有辦理扣繳申報，另外還有罰則等著您。
-->財上認列6,000元的費用，但稅上不認列
--->課稅所得增加6,000元，另外還有漏扣繳稅款的罰則
如果真的沒有合法憑證，可以試著使用「支出證明單」或「經手人證明」來補救，但使用上有諸多限制，也不一定全部的費用都適用；
以上圖而言，請問各位老闆們，這樣可以嗎？😂
認真的回答：
如果確實是公司的費用，只是因為單據遺失或是一些不能說不好說之類的原因，「財務上」可以認列，但「稅務上」就不能認列了!!!
對外會計事項應有外來或對外憑證；內部會計事項應有內部憑證以資證明。
原始憑證因事實上限制無法取得，或因意外事故毀損、缺少或滅失者，除依法令規定程序辦理外，應根據事實及金額作成憑證，由商業負責人或其指定人員簽名或蓋章，憑以記帳。
無法取得原始憑證之會計事項，商業負責人得令經辦及主管該事項之人員，分別或共同證明。
而且稅法對於沒有取得合法憑證或沒有正確扣繳的情況，都有相關的罰則等著(太多了~~~)。
所以能否合法運用，還是得視實際個案情況而定。
建議：
正常取得發票或收據，才是企業的長久經營之道。
本文所提供之建議、評論、分析或其他工作成果係基於現行法規所提供。現行法規未來可能改變，且主管機關之個案解釋亦可能不同，甚或回溯生效。未來如有法規改變、發佈新的解釋函令、或有不同之個案解釋，本所並無義務通知上述改變，以及對本案所提之建議、評論、分析或其他工作成果之影響。本文僅供參考。未事先經作者書面同意，任何人不得以本文所載之建議、評論、分析或其他資訊作為商業或其他決定之依據。任何第三人不得以曾閱覽本文為由，向本所主張任何權利（不論係以契約、損害賠償或其他法律關係為基礎)。
留言
張貼留言