以法定盈餘公積彌補虧損，原減除之可扣抵稅額，不得計入股東可扣抵稅額帳戶

12月 09, 2013

財政部臺北國稅局表示，營利事業以法定盈餘公積彌補虧損，因不屬於盈餘分配，原提列法定盈餘公積所含之股東可扣抵稅額，不得計入股東可扣抵稅額帳戶。

該局查核甲公司股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表時，發現甲公司以法定盈餘公積彌補虧損，將原提列法定盈餘公積所減除之可扣抵稅額，計入股東可扣抵稅額帳戶，惟依財政部89年12月5日台財稅字第0890457965號函規定，營利事業以法定盈餘公積彌補虧損時，該法定盈餘公積原已依所得稅法第66條之4第1項第3款規定減除之可扣抵稅額，不計入股東可扣抵稅額帳戶。甲公司因誤將原提列法定盈餘公積所減除之可扣抵稅額，計入股東可扣抵稅額帳戶，致分配日股東可扣抵稅額帳戶餘額多計，稅額扣抵比率計算錯誤，造成實際分配予股東之可扣抵稅額超過應分配數額，遭補稅送罰。

該局特別呼籲，股東可扣抵稅額帳戶餘額攸關稅額扣抵比率計算之正確性，營利事業應注意可自股東可扣抵稅額帳戶餘額計入、減除之項目，以免發生超額分配情形，而遭處罰。

（聯絡人：審查一科曾審核員；電話2311-3711分機1209）

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勞務所得(勞務費、稿費、兼職薪資)，如何扣繳稅款及扣取二代健保補充保費？114.5

4月 16, 2024

各位老闆大家好，今天來跟大家聊聊勞務報酬(勞報) 的稅怎麼扣。首先，我們要知道勞務所得分成三大類：執行業務所得、稿費和兼職所得(薪資)--- 1、執行業務所得就是自己當老闆，接案子賺錢。 2、稿費就是寫稿、畫圖、拍照等賺到的錢。 3、兼職薪資所得就是除了正職工作之外，另外接小工賺到的錢，也可以說是兼職薪資。執行業務所得、稿費的稅率是 10% ，兼職所得的稅率是 5% 。 👉稅率 % 不同，所以扣繳的金額也不一樣。 👀什麼是扣繳？？扣繳的意思就是說，當公司付錢給別人當薪水或酬勞時，付的錢達一定金額時，要先幫他們扣一部分的稅金，剩下的錢再給他們； (註：扣完後不是代表就沒事了，公司要記得在一定時間內去銀行或便利商店繳納；並在一定時間內申報給國稅局、告知對方，這樣才會完成「扣、繳、填、報、送」的扣繳流程。) 扣繳的標準是，以一般本國人而言，執行業務所得和稿費的扣繳標準是 20,010元，兼職所得的扣繳標準是 88,501元 (民國 114 年度適用) 。也就是說，如果公司付給某人的執行業務所得或稿費達 20,010元，就要幫他扣繳10%的稅金；如果公司付給某人的兼職所得達 88,501元，就要幫他扣繳5%的稅金，小數點以下無條件捨去。 ( 114 年度適用) 除了扣繳所得稅之外，還可能要扣二代健保費。二代健保費的扣繳標準為 20,000元和當年度的基本工資，分別適用於執行業務所得、稿費和兼職所得。也就是說，如果公司付給某人的執行業務所得或稿費達20,000元，就要幫他扣2.11%的二代健保費；如果你付給某人的兼職所得達當年度的基本工資，就要幫他扣2.11%的二代健保費。 ( 114年 1月1日起，每月最低工資為新臺幣（以下同） 28,590元 ) ( 註：同樣的，扣完後不是代表就沒事了，公司要記得在一定時間內去銀行或便利商店繳納；並在一定時間內申報給健保署 ) 不過，如果某人已經參加了職業工會，原則上，對方就不用再扣二代健保費了。最後，要提醒大家，「達」的意思是大於等於，包含這個數字；「超過」的意思是不包含這個字。舉例來說，「達20,000元」的意思就是大於等於20,000元，包含20,000元這個數字；「超過20,000元」的意思就是不包含20,000元...

公司車輛過戶至他人(其他公司或個人)名下的重點分析-114.5

2月 26, 2025

公司車過戶至個人或其他公司名下的重點分析： 1️⃣ 過戶對象的影響 📌 過戶給直系親屬 vs. 一般人 vs.一般公司(行號) ： ✅ 基本程序相同，但需注意是否涉及贈與問題（如無對價轉讓，可能構成贈與，須評估是否需申報贈與稅）。 2️⃣ 是否需要開立發票與簽訂買賣合約 📌 公司車輛過戶應視為出售資產： ✅ 須開立發票，並依交易價格計算營業稅（5%）。 ✅ 依交易方式決定是否需簽訂買賣契約（若為贈與，則需贈與契約）。 ✅ 應確保交易金流紀錄，以備查核。 3️⃣ 過戶所需資料 📌 必備文件： ✅ 車籍登記資料買賣雙方國民身分證正本(或軍人身分證或僑民居留證)(個人名義：委託汽車買賣業以外之他人代辦者，應繳驗雙證件，請詳閱注意事項；公司行號名義：公司、行號主管機關核准登記之公文(公司含登記表) 或公司、行號主管機關核發之登記證明書)。 ✅買賣或贈與契約（視交易類型）。 ✅ 行車執照。 ✅雙方的印章。 ✅ 開立發票（公司依移轉價格報繳營業稅）。 ✅ 銀行金流證明（如為「買賣」案件，建議準備支付紀錄）。以政府單位最新的應備資料為準，連結如下 https://www.thb.gov.tw/cp.aspx?n=332 📌 過戶流程：辦理各項監理業務請至各區監理所站業務窗口辦理，部分所站未提供部分服務項目，前往辦理業務之前，請直接打電話詢問電各該站、分站。 ⚠️ 風險提醒 🔹 交易價格應符合市價，避免低價轉讓引發贈與稅或視同銷售認定。 🔹 轉讓時，公司需認列處份資產損益 (損失或利益) ，可能影響所得稅負擔。 🔹 若車輛仍有貸款，需先確認是否可變更貸款人或清償後再辦理過戶。 ✅ 建議：如果金額較大或涉及特殊情況（如低價轉讓、公司長期借給股東使用），建議事先諮詢專業會計師或稅務顧問，以降低潛在風險。本文所提供之建議、評論、分析或其他工作成果係基於現行法規所提供。現行法規未來可能改變，且主管機關之個案解釋亦可能不同，甚或回溯生效。未來如有法規改變、發佈新的解釋函令、或有不同之個案解釋，本所並無義務通知上述改變，以及對本案所提之建議、評論、分析或其他工作成果之影響。本文僅供參考。未事先經作者書面同意，任何人不得以本文所載之建議、評論、分析或其他資訊作為商業或其他決定之依據。 ...

無法拿到發票或收據時，要怎麼報帳？？支出證明單OK嗎-114.5

8月 29, 2024

很多時候，客戶最常問會計師的問題就是：「會計師啊，我們進貨拿不到發票怎麼辦？」「我們從國外進口沒有報關怎麼辦？」「對方不報稅怎麼辦？對方就是不願意在勞報單上簽名，對方要申請低收入戶...」「廠商就是不肯給我們發票報帳啊~~~」諸如此類的問題，幾乎充斥在事務所的日常生活中。😔 不論是公司或是行號，平時的交易都要記帳： 1、記帳主要是依照「商業會計法」的規定，有交易就要入帳，這種就叫做「財務帳」； 2、但在每年五月申報年度營利事業所得稅時，我們必須依照「稅法」的相關規定，進行「調整」帳務的動作，調整後的帳叫做「稅務帳」「稅務帳」 FOR 國稅局，要計算「課稅所得」，進而確認是否要繳納「營利事業所得稅」(簡稱營所稅)。在大部分的情況下，走「財務帳」的「商業會計法」和走「稅務帳」的稅法要求會是一致的，不過還是會有些小差異。例如，「稅法」有很多費用的限制： 1、例如交際費、職工福利、伙食費、折舊費用.....都有限額，不是財務上認列....稅務上就會跟著認列； 2、超過限額的部分 (俗稱超限 )....國稅局就不會承認了，要剔除 (俗稱帳外調整 )，剔除後要繳的營所稅就會增加。簡單來說，收入100萬元，不是說我拿100萬元的費用發票來抵就可以抵，還要看是否為合法憑證、是否為公司營業所必需，要合乎稅法規定!! 關於交際費的限額計算方式，您可參考下列說明頁面，內含適用標準與網路計算機，供您作為稅務規劃與申報的參考依據： https://www.laneto.co/social-entertainment.html 範例一：費用超限如果公司辦了一場尾牙，帳列「職工福利」，花了100萬元，也要拿到打公司統編的三聯式發票，於是公司在「財務帳」上認列了100萬元的「職工福利」，但稅法只同意公司認列1萬元 (有可能是當年度收入太少或其他原因) ，那麼在申報「營利事業所得稅」時，就得把超限的99萬元剔除掉!!! -->財上認列100萬元的費用，但其中99萬元稅上不認列 -->課稅所得增加99萬元範例二：未取得合法憑證再換個例子來說，我現在從國外用「個人」名義進了一批貨，假設50萬元，但是沒報關、沒發票，這種情況下就很難主張有進貨的事實，國稅局會視為公司未取得合乎稅法的稅務憑證，甚至有可能受罰。 -->財上...