跟親戚借地址辦營登，沒支付租金，還需要申報租金嗎??

文章出處：狸小路稅務悄悄話


一、前言：

在執業的過程裡，我們經常會碰到一個實務上的問題：初期開設公司前因節省開銷，對於公司將來營運仍是未知數時，往往會先將公司登記在自已家，或者親戚朋友名下的不動產，節省租金費用。

因為親朋好友的情義相挺，在企業（公司）草創初期，常常以低於行情的租金收取甚至不收取租金。雖聽起來合情合理，也符合國人熱情款待的態度，但…看在國稅局眼裡，真的是合法的嗎??會不會因為好心，而多繳稅或補稅的副作用？

二、出租不動產供家人、親戚、公司辦理營登留心兩件事：

假如你真的有房屋、土地、或是店面借給別人使用的話，要特別注意兩件事情：

第一件事：自已與借用人之間關係？

要先注意一下自已和借用人之間的關係是不是屬於「他人」？

簡單的說就是，由於水電開發票的大數據資料庫查稅系統開始建置之後，漸漸能掌握得到對於「無償租賃」查核，因此，被抓到借給他人，又沒有經過法院背書的話，就是補好補滿稅的概念，差別只是在「國稅局何時把補稅稅單發給你」而已。

好心把屋子借給親友做生意，明明就沒跟對方收錢，想不到這樣也要稅，近一年來各區國稅局都查獲相關案件，有人是借給大嫂、有人借給親弟弟，都算租賃所得追稅。

高雄有位黃小姐，她將自己的房屋免費借給大嫂開早餐店，結果卻接到高雄國稅局稅單，被多加了一筆「租賃所得」；台南也有位陳先生，想要無償出借房屋給弟弟開咖啡店，南區國稅局卻告訴他，這樣隔年申報綜合所得稅時，仍要申報一筆租賃收入，若未申報，國稅局還會主動幫他補上。

南區國稅局指出，依據《所得稅法》第14條規定，將財產借與他人使用，尤其是借給人家做生意，就要參照當地一般租金情況來計算租賃收入、繳納所得稅。

進一步可以從《所得稅法施行細則》第16條找到，所謂的「他人」指的是本人、配偶及直系親屬以外的每個人，因此不論是大嫂還是親弟弟，在稅法上都會被歸類於「他人」。

台北國稅局還有另外一個案例，某個公司股東在信義區有個房產，這位股東把房子無償提供給公司使用，給果也同樣遭到台北國稅局補稅，就算申請復查也被駁回。

台北國稅局指出，把房產借給公司的情況也一樣，因為公司屬於「法人」，雖然不是一般常見的「自然人」，但也屬於「他人」的一種，所以即便是股東把房子無償借給自己的公司營業，也要參照當地一般租金情況計算租賃收入，報繳個人綜合所得稅。

高雄國稅局表示，除了前面提到的幾種人之外，只要民眾把個人不動產無償借與他人營業使用，仍然必須計算租賃收入、依法辦理申報，若未申報或申報金額明顯低於當地一般租金，稽徵機關會調整為合理租金標準再計算租賃收入。

不過法規中還是允許一些無償出借的情況，高雄國稅局表示，如果房子是本人自己使用，或是借給配偶（老公、老婆），或是直系親屬（爸媽及兒女），且確實是無償提供、未收取租金，就可以不用申報租賃收入。

但是儘管不用申報租賃收入(沒有租賃所得稅)，但仍是有其他的租稅以及未來移轉時，土地增值稅的問題，建議大家要審慎的評估。

第二件事：無償借用免設算租金條件：

就是有沒有取得法院的背書？簡單的講：就是不動產的出租，是出租人與借用人彼此之間簽的私人契約？或者僅有口頭約定的情況，對國稅局而言，不算證據只會被「拒絕接受」或「拒絕承認」。

那麼究竟什麼樣的證據，才算是國稅局可以接受的呢？我們來看看國稅局的要求：個人將自有房屋無償借給他人，且非供營業或執行業務者使用，須符合下列條件，才可免設算租金收入：
(1)無償借用契約 (需當事人以外之2人證明)。
(2)法院公證

三、總結：歸納一下：

實際情況：以下均無收取租金 (無償借用)


亦即，沒有收取租金之「無償借用」，不一定免設算租金收入，須視下列情況而定。

房屋使用情況	應/否設算租金收入	理 由
借給公司登記使用	須設算	供營業使用
借給事務所使用	須設算	供執行業務使用
商店使用(獨資)	免設算	視同自用
商店使用(合夥)	依出資比例或契約約定設算	自己部份視同自用
借給配偶使用	免設算	視同自用
借給直系親屬使用	免設算	視同自用