【執行業務者必看】報稅依「標準」就萬無一失？國稅局：實際收入高於標準，一律核實課稅！_115.6.10

身為律師、會計師、醫師等執行業務者，申報個人綜合所得稅時，是否習慣用財政部頒訂的「收入標準」來填寫金額？

😱 重要警示：
「頒訂標準」只是稅捐機關在特定情況下的推算工具，不是您的保護傘！

只要國稅局查得實際收入高於標準，就會改以實際收入核課，補稅加罰雙管齊下。

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🙋 一、什麼是「執行業務者」？

以下身分均屬執行業務者，在申報個人綜合所得稅時需特別注意執行業務所得的申報方式：

常見身分	所得類別
律師、會計師、建築師	執行業務所得
醫師、牙醫師、中醫師	執行業務所得
地政士、技師、著作人	執行業務所得

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📋 二、國稅局何時才按「頒訂標準」課稅？

稽徵機關採用「執行業務者收入標準」核算，通常符合以下任一情況：

條件	說明
① 未依法辦理結算申報	逾期未申報
② 未依法設帳記載並保存憑證	無完整帳冊紀錄
③ 無法提供帳簿文據	查核時無法舉證所得額

⚠️ 關鍵提醒：
即便國稅局以「頒訂標準」核算，一旦查得您實際收入更高，仍以實際金額課稅。

標準只是下限，不是上限。

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⚠️ 三、真實案例：律師 A 君的代價

律師 A 君受託辦理刑事案件，因未設帳，報稅時按標準申報收入 20 萬元。

隨後國稅局透過委託人資料，查獲實際給付律師費為 80 萬元。

申報金額	實際金額	後果
20 萬元（按標準）	80 萬元（查獲）	補稅 ＋ 罰鍰

國稅局現可透過支付端資料掌握各種交易，按標準申報並不能規避查核風險。

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💡 四、已發現漏報？善用「自動補報」免罰條款

根據《稅捐稽徵法》第 48 條之 1，
若主動在以下時機點前補報並補繳，可免除罰鍰，僅需加計利息：

必須同時符合
✅ 尚未被他人檢舉
✅ 稅捐機關（或財政部指定人員）尚未開始調查
✅ 主動補報並補繳所漏稅款

⚠️ 一旦國稅局已開始調查，就無法再以「自動補報」方式免罰，請盡早評估處理。

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✅ 五、執行業務者的三項實務建議

• 📒 養成設帳習慣：完整保存每筆收入憑證，不僅符合法規，也能核實反映成本。
• 📝 誠實申報：實際收入高於標準時，請按實填報，主動規避查核風險。
• 🔍 及早諮詢：若有申報疑慮，建議在五月報稅前提早與會計師或稅務代理人討論。

如有任何稅務申報問題，歡迎聯絡我們！😊

本文所提供之建議、評論、分析或其他工作成果係基於現行法規所提供。現行法規未來可能改變，且主管機關之個案解釋亦可能不同，甚或回溯生效。未來如有法規改變、發佈新的解釋函令、或有不同之個案解釋，本所並無義務通知。本內容僅供參考，不得作為決策依據，亦不得因此主張對本所之任何權利。

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