轉載：公司成立 | 公司與行號該如何選擇？簡單3問題教你判斷
原文出處：https://tanukicpb.com/archives/2399 詠雋稅務記帳士事務所 ：
本所的友所，新竹桃園地區的公司行號，如有記帳報稅及工商登記的需求，歡迎洽詢詠雋稅務記帳士事務所(狸小路稅務悄悄話。
「公司與行號有什麼不同呢？」
「公司與行號之間稅務上的差異性？」
「怎麼決定自已該開什麼類型的企業比較好？」
透過哪些指南或標準能得知：「該申請公司設立，還是申請行號？」
以上的議題是許多創業朋友們的疑問，今天詠雋稅務記帳士事務所要來跟創業的朋友們分享，要如何透過3個簡單的問題：判斷自已的企業該選公司或行號？並且跟您分享有關於公司與行號之間，在稅務上的差異，希望能協助您作出理想的決策，當然也歡迎您留言與我們相互討論喔！
用簡單3個問題幫助篩選！
1.未來有沒有需要開立發票的需求？還是可以接受收據？
2.股東人數超過一位？
3.公司未來的營運區域範圍？是否遍及全國？或是只會在某一區域？
只要有其一回答「是」，建議登記「公司」。回答皆是「否」，則建議登記「行號」。
接著我們要透過這三個理由來分析：
判斷標準一：有使用發票需求，建議申請公司
如果未來打算從事的行業是需要批貨、有上下游供應商的商品或服務，而且需要開立發票給客戶/消費者的需求的話，會建議申請公司組織型態較好，原因是公司不論營收多少都要開立發票，未來在歸劃節稅上較有空間，當然行號也可以申請使用發票，但明顯的節稅效益會低於公司喔！
這是綜合所得稅的稅率級距表：
大家可以仔細發現，綜合所得稅的最高稅率是40%，由於行號的營利所得要併入老闆的個人綜合所得稅，如果未來行號有營業額很高的時候，老闆的綜合所得稅可是會由5%一口氣躍升到40%呢！
雖然申請行號(工作室、企業社)平均每月新臺幣20萬元以下，有機會申請為小規模營業人，意即可免用發票，改用收據。或許「免用發票」對許多事業剛起步的朋友來說頗具吸引力，覺得在創業初期可以省下帳務成本。
但是因為按照法律條文的規範，申請行號、企業社工作室，原則上是必須使用發票的，免用發票只是例外的規定，因此實際上是否有資格取得「免用」的資格，要視個案的情形而定。
換句話說：申請行號只是有機會申請為可使用收據的資格，並不是一定能保證取得，擁有最後決定權的單位是國稅局，而且導致你能否取得的因素很多，比方說：您屬於營業性質特殊的營業人，那當然在申請上會較易些，對於小規模營業人的資格有興趣的，不妨可以參考一下底下羅列的適用範圍與要件，審視自身是否符合。
(一)營業性質特殊營業人之適用範圍
營業性質特殊之營業人，主管稽徵機關依「營業稅特種稅額查定辦法」查定其每月銷售額時，其銷售額得不受使用統一發票標準之限制。說明：二、主旨所稱營業性質特殊之營業人如下：（一）供應大眾化消費之豆漿店、冰果店、甜食館、麵食館、自助餐、排骨飯、便當及餐盒，但主管稽徵機關得視其營業性質及經營規模，具有使用統一發票能力者，核定其使用統一發票。（二）電動玩具遊樂場所。（三）稻米、麵粉、小麥、大麥、米粉、麵類（包括麵乾、麵條等）、豆類、落花生、高梁、甘薯、甘薯簽、甘薯澱粉、大麥片、糕粉等零售業。（四）攤販。（五）其他屬季節性之行業，其交易零星者。
財政部89/05/03台財稅第890452799號函
(二)”小規模營業人”的要件有下列幾項
每月營業收入未超過20萬元。
產品單價低、而且從事的是小店面生意。(例如:麵攤、小吃店)
非以連鎖形式經營事業。
從事的是零售業、不能是批發業。
注意：勞務業要申請小規模營業人，比如接案或設計產業，難度很高，因為實務上國稅局查核困難。
(三)公司與行號在稅務上的差異
接下來我們要談談大家最關心的稅務上的差異，除了小規模營業人以外，由下表我們可以知道，公司組織一律都是使用統一發票，而行號在發票的使用上區別為需要使用與得以免用發票。
通常使用統一發票的行號，都必須與公司組織一樣，定期(每兩個月為一期)申報並且繳納營業稅，申報完了必須處理公司的帳務，以便應付未來國稅局的查核。雖然行號不用課營利事業所得稅，但卻有老闆負責人綜合所得稅的問題。
關於營利事業所得稅，公司組織一律稅率自107年起已調高為20%，至於行號使用發票，則必須併入老闆的個人綜合所得稅做計算。
假如老闆的所得多元，或是在行號非常賺錢的時候，開行號要繳的稅有可能比公司高；詠雋稅務記帳士事務所就曾遇過經營網拍電商媽媽成立個人工作室，結果因為太有商業頭腦，年營業額1億多，但遇到綜合所得稅申報的時的繳稅痛苦指數MAX，最後為了節稅考量，只能放棄經營許久的品牌。
換句話說：假如您每月營業額有超過20萬元，而且上或下游廠商有需要發票報帳抵扣營業稅的需求；即便您一開始成立時選擇成立行號，希望節省記帳費這項開支，最後仍然會產生需要發票的情況產生，而且行號一旦被國稅局核定必須使用統一發票後，無法再申請免用統一發票的資格的。
即使未來您的企業因為各種因素導致收入變差，有營業額低於20萬元以下，也不具備再回到免用發票的資格，實務上有些商號會直接註銷現有的重新申請一家，這多出來的時間成本與費用，請務必也一起考慮唷。
申辦小規模營業人固然表面上只需負擔1%的稅率，但大多數有規模之企業會要求要開立發票，很有可能因此損失做大生意的機會，同時也不可增加或改換營業項目，因為增加營業項目，有可能被取消小規模營業人的資格或直接被要求使用發票。
除此之外，免用統一發票之行號申請創業補助門檻較高，不易通過，而且如果哪日行號或者負責人個人有需要向銀行融資貸款，取得的條件會比較差，包括負責人想購置不動產，在財力證明上取得的條件，會比較不如預期，假如有貸款融資的需求，請務必也要考慮到這一塊。
判斷標準二：股東人數1位以上，建議申請公司
(一)股東人數眾多選公司，決議有效率
在行號且合夥組織的型態，有任何應變更之事項或決議，需經所有合夥人全部同意才可執行;公司組織下，若有任何應變更登記事項，有限公司需全體股東同意並親自簽名，股份有限公司則需經由董事會或股東會決議，決議方法也依影響之程度，區分為普通決議及特別決議。
通常在股東人數較多，或公司股東組成人員較複雜的情況，會建議選擇成立公司組織為宜，以便加速日後決策執行的效率。
(二)改制或未來發展性較高
公司與行號不能相互轉換，所以一開始設立時，若營運計畫較大，建議選擇公司，未來如有需求尚可變更為股份有限公司的可能性，以避免未來名號或規模發展龐大時，無法改制或發展受到限制。若申請行號，未來想擴展規模，行號也不能再改成公司，只能重新申請。
判斷標準三：業務範圍越廣，申請公司較佳
(一)申請公司的名稱保護性較佳
公司與行號所屬管轄之主管機關不同，【公司組織】的主管機關為『經濟部』；【行號組織】的主管機關為『地方縣市政府』，因此名稱保護的範圍也不一樣。
公司名稱的保護是全國性，公司名稱有專一性，行號則僅限於設立登記的該縣市。(例如:狸小路”有限公司”全國只能有一個，但是狸小路”商行”台北市可以設一間，竹北市、台中市也可以另設一間完全一模一樣的名字)。
公司成立之後，可以遷址至任一縣市。
但是若是申請行號，因為該名稱只能在單一縣市使用(例如:竹北市)，所以若是日後不登記在台北市了，要搬到台中市，則還需再確認新的縣市沒有相同名字的行號已經登記，才能延用原來的行號名稱，非常不保險也不方便、所以建議登記公司組織比較有保障。
(二)政府招標、園區客群：申請公司較優
未來公司營運計畫與業務區域是遍佈全國的話，申請公司組織不僅能確保公司名稱能通行全國，不會重複。此外，現在公家機關之招標常訂有投標資格，需達資本額最低標準門檻才能參與投標，行號因為設立時，一般資本額多會訂在25萬以下，因此不會透過會計師驗資，很可能會因為不符合招標規定而喪失資格，因此有意承包政府相關業務者，也建議以申請公司組織較為適當。
園區事業的下游或外包，以新竹、竹北地區而言，由於科學園區林立，因此若有機會成為園區的廠商外包或下游能爭取到不錯的訂單，但以科學園區來說，雖然行號與公司一樣都能開立發票，但園區客戶通常較偏好與公司組織往來，因此如果未來您服務的對象或銷售產品的對象在園區，也建議以申請公司組織較有利。
最後是大家最想知道的
開公司還是行號較省稅？省費？
單純從開公司與行號的「辦理費用」這件事情來說，開公司的費用成本比較高。但若論未來發展性公司比行號來得好，一來可以擴充組織的規模、引進金主或新的投資者較為便利 ，稅捐的負擔上比較有規劃的空間和彈性。
行號除非是申請小規模營業人，不然在租稅的負擔上不一定比公司來得輕。
因為行號開發票的情況下，所有的當年度賺的都會分配給老闆，除非使用小規模營業人，由於不然有機會個人綜合所得稅適用到30或40%的稅率，因此才會說在租稅的負擔上不一定比公司來得輕。(對於這個話題有興趣的話，歡迎留言給我們，未來我們會針對這個議題，更進一步的說明。)
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