列舉常見可扣抵營業稅之進項憑證-113版

列舉常見可扣抵營業稅之進項憑證

一、可扣抵進項稅額的要件：

＊    需取具對方開立的發票，應載明公司抬頭、統一編號(統編一定要正確)、品名、金額、營業稅稅額。

＊    發票內容應以中文為主，如以代號表示應附註說明。

＊    發票內容要跟公司營業有關。

＊    依稅法規定，費用支出應與公司業務有關。

 

二、不可扣抵進項稅額的情況：

＊    國外發生的交易或對方是開收據的一方，没有內含營業稅當然不能用來扣抵營業稅。

＊    與公司業務無關（例如：個人或家庭支出）的進項憑證(即發票收據)不得扣抵營業稅與入帳。

＊    營業稅法第19條（進項稅額不得扣抵銷項稅額之情形）規定，非供本業及附屬業務使用之支出、交際應酬用、酬勞員工個人之貨物或勞務、自用乘人小汽車等，進項憑證稅額不得扣抵。

 

三、列舉常見可扣抵營業稅之進項憑證：

編號	項目	說明
1、	進貨	購買材料或商品，取具發票部分
2、	文具用品	如：原子筆、碳粉匣、影印、印刷，取具發票部分
3、	國內旅費	出差旅館住宿費三聯式發票，需有[ 差旅費報告書]ß要跟工作有關的才能扣抵 員工旅遊、家庭旅遊、個人旅遊不能申報
4、	郵電費	公司電話費、網路費等有支付營業稅之單據
5、	水、電、瓦斯費	收據抬頭為公司，有營業稅部分
6、	修繕費	汽車維修、辦公室設備維修、辦公費裝潢支付
7、	廣告費	有取具發票部分或有營業稅進項的收據
8、	運費	如：宅配、快遞費及汽車貨運
9、	什費	如：五金零件等
10、	什項購置	如：辦公室必備的電器-電扇、冷氣機、電腦、電話、辦公桌椅櫃等
11、	交通費	油資：加油費
12、	訓練費	如員工在職訓練，需取具發票、與公司業務有關之課程內容及時數表；要有簽到簿，員工講師要在上面簽名
13、	勞務費	需有三聯式發票，例如翻譯費、顧問公司的費用等
14、	租金	場地租賃、汽車租賃(營業用)…等；但如果是租賃「小客車」，不能扣抵(扣抵要件很嚴格)
15、	營業用之貨車、機車	應過戶公司名下，行照需為客貨兩用或小貨車才可抵稅；取具發票及COPY行照、過戶相關影本購買「小客車」，不能扣抵
16、	進口	報關費之三聯式發票；海關代徵營業稅之繳納證明；要有統編
17、	書報雜誌	公司用相關專業書籍之三聯式發票
18、	營業用之機器設備、器具	三聯式發票

延申閱讀：
轉載：營業稅申報！7分鐘看懂公司哪些進項發票可扣抵節稅？

轉載：如何解讀營業稅申報後的401表呢？簡單看懂401申報書

轉載：免開統一發票的收據，是否只能報費用而不能報稅呢?

不得扣抵進項還有蒐集的必要嗎？ (摘自友所-新平稅務記帳士事務所)

不得扣抵進項，例如收據、郵資、餐費等等，仍可以作為公司的費用憑證，雖然在營業稅上沒有用處，但在營所稅上是有意義的。
特別是查帳案件是非常重要的，蒐集的部分作為費用，可以降低淨利，減少營所稅。

而對於書審案件，雖然書審的淨利率多半是用擴大書審純益率計算，所以費用本身是算出來的，但書審案件有機會被抽查，抽查就需要提示費用，此時如果費用充足，就可以避免使用具有懲罰意味的「同業利潤標準淨利率」作為淨利計算了。

總之，如果是查帳案件，費用的蒐集非常重要。

如果是書審案件，費用充足請務必要蒐集，如果費用遠遠不足，就相對不重要了

(但還是建議要取得，以免延伸營業稅查稅的風險)

此外，有些費用有限額，諸如交際費(餐飲)、差旅費、保險、職工福利、伙食等等，所以這部分如果已經充足了，則可以選擇不報統編，把發票拿來對獎多一份希望。

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