列舉常見可扣抵營業稅之進項憑證、進項發票-114.3版

列舉常見可扣抵營業稅之進項憑證

一、可扣抵進項稅額的要件：

＊    需取具對方開立的發票，應載明公司抬頭、統一編號(統編一定要正確)、品名、金額、營業稅稅額。

＊    發票內容應以中文為主，如以代號表示應附註說明。

＊    發票內容要跟公司營業有關。

＊    依稅法規定，費用支出應與公司業務有關。

 

二、不可扣抵進項稅額的情況：

＊    國外發生的交易或對方是開收據的一方，没有內含營業稅當然不能用來扣抵營業稅。

＊    與公司業務無關（例如：個人或家庭支出）的進項憑證(即發票收據)不得扣抵營業稅與入帳。

＊    營業稅法第19條（進項稅額不得扣抵銷項稅額之情形）規定，非供本業及附屬業務使用之支出、交際應酬用、酬勞員工個人之貨物或勞務、自用乘人小汽車等，進項憑證稅額不得扣抵。

以下是幾個具體的例子，幫助理解哪些進項稅額不能扣抵營業稅：

1️⃣ 國外交易或開收據的對象
例子：公司支付美國供應商的軟體授權費，對方沒有開立台灣統一發票，而是提供國外的發票或收據，這筆費用因沒有內含台灣的營業稅，無法扣抵進項稅額。

2️⃣ 與公司業務無關的支出
例子：公司老闆用公司信用卡支付個人的健身房會員費，這筆開銷與公司業務無關，因此無法扣抵營業稅，且不能入帳為公司費用。

3️⃣ 營業稅法第19條規定的不得扣抵項目

• 交際應酬支出：公司宴請客戶的高級餐廳消費，取得的發票屬於交際應酬性質，該進項稅額不能扣抵。
• 酬勞員工個人之貨物或勞務：公司補助員工購買手機，發票開給公司，但由員工個人使用，這類費用的進項稅額不得扣抵。
• 自用乘人小汽車：公司購買一台轎車（9人座以下），即使作為業務使用，該車輛的進項稅額仍不得扣抵，因為屬於自用乘人小汽車。

這些情境都是企業在處理進項稅額時需要特別注意的，避免誤扣導致稅務風險 🚨

 

三、列舉常見可扣抵營業稅之進項憑證：

編號	項目	說明
1、	進貨	購買材料或商品，取具發票部分
2、	文具用品	如：原子筆、碳粉匣、影印、印刷，取具發票部分
3、	國內旅費	出差旅館住宿費三聯式發票，需有[ 差旅費報告書]ß要跟工作有關的才能扣抵 員工旅遊、家庭旅遊、個人旅遊不能申報
4、	郵電費	公司電話費、網路費等有支付營業稅之單據
5、	水、電、瓦斯費	收據抬頭為公司，有營業稅部分
6、	修繕費	汽車維修、辦公室設備維修、辦公費裝潢支付
7、	廣告費	有取具發票部分或有營業稅進項的收據
8、	運費	如：宅配、快遞費及汽車貨運
9、	什費	如：五金零件等
10、	什項購置	如：辦公室必備的電器-電扇、冷氣機、電腦、電話、辦公桌椅櫃等
11、	交通費	油資：加油費
12、	訓練費	如員工在職訓練，需取具發票、與公司業務有關之課程內容及時數表；要有簽到簿，員工講師要在上面簽名
13、	勞務費	需有三聯式發票，例如翻譯費、顧問公司的費用等
14、	租金	場地租賃、汽車租賃(營業用)…等；但如果是租賃「小客車」，不能扣抵(扣抵要件很嚴格)
15、	營業用之貨車、機車	應過戶公司名下，行照需為客貨兩用或小貨車才可抵稅；取具發票及COPY行照、過戶相關影本購買「小客車」，不能扣抵
16、	進口	報關費之三聯式發票；海關代徵營業稅之繳納證明；要有統編
17、	書報雜誌	公司用相關專業書籍之三聯式發票
18、	營業用之機器設備、器具	三聯式發票

延申閱讀：
轉載：營業稅申報！7分鐘看懂公司哪些進項發票可扣抵節稅？

轉載：如何解讀營業稅申報後的401表呢？簡單看懂401申報書

轉載：免開統一發票的收據，是否只能報費用而不能報稅呢?

不得扣抵進項還有蒐集的必要嗎？ (摘自友所-新平稅務記帳士事務所)

不得扣抵進項，例如「收據」、「郵資」、「餐費」等等，仍可以作為公司的費用憑證，雖然在營業稅上沒有用處，但在營所稅上是有意義的。
特別是查帳案件是非常重要的，蒐集的部分作為費用，可以降低淨利，減少營所稅。

而對於書審案件，雖然書審的淨利率多半是用擴大書審純益率或所得額標準或同業利潤標準淨利率來計算

但重點是!!!! 書審案件是有可能被國稅局抽查，被抽查時就需要提示費用的單據(例如發票及收據)，此時如果費用充足，就可以避免使用具有懲罰意味的「同業利潤標準淨利率」或是 國稅局查定資料 作為淨利計算了。

總之，不論是採查帳還是書審，費用的蒐集都非常重要：

如果公司可以做「查帳」，通常建議搭配「會計師稅務簽證」，降低國稅局查稅的機率，而且也有些租稅的優惠 (例如今年的虧損可以抵未來十年的利潤，進而降低營利事業所得稅)

如果是「書審」案件，也請盡可能、盡量、努力蒐集到跟公司有關的費用單據，除了可以讓帳務更加完善，也可以避免延伸營業稅查稅的風險。

但是，千萬不要買發票，買發票是不合法的!!!而且也很容易被查到!

此外，有些費用有限額 ( 如果超限，國稅局不會認同、直接剔除補稅加罰)，諸如交際費(餐飲)、差旅費、保險費、職工福利(吃吃喝喝)、伙食費等，所以這點要請特別注意，不是拿一堆單據就可以的。

 (很多很明顯就是家庭使用的支出，像是尿布、牙刷、玩具水槍之類的，請不要拿來報公帳.......)

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