營利事業所得稅申報方式及介紹-書審、所得額標準、同業淨利、查帳、會計師稅務簽證_115.5.27

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營利事業所得稅申報方式介紹

書審、查帳、會計師稅務簽證——各有適用情境，選對方式才能有效節稅

因為每家公司的帳務情況都不同，所面臨的稅務風險自然也不同。專業事務所通常會依貴公司狀況給予適當的稅務建議，最終決定權仍由公司決定。
⚠️ 注意：現在少繳稅，可能導致日後面臨更難處理的稅務困境，選擇前請務必謹慎評估。

📋 申報方式一：擴大書面審核申報（書審）

01擴大書審申報台灣70%以上中小企業採用

📌 適用條件：全年（營業收入＋非營業收入）合計未達 3,000萬元，帳證齊備，且帳列純益率低於擴大書審純益率，自願以書審純益率申報

💰 應納所得稅計算：
（營業收入＋非營業收入）× 書審純益率（一般約為6%~10%）× 所得稅率20%
→ 白話：開給客戶1,000萬元發票，約繳 12萬～20萬元稅金

📎 也可改採以下方式申報（繳稅略多，但降低查稅風險）：

所得額標準抽查機率低

同業利潤標準幾乎無補稅風險

💡 帳載不齊全時，書審反而更安全：若公司帳務記錄不夠完整（如：憑證缺漏、成本帳未建立），採書審可避免查帳時因帳冊缺失遭國稅局全面補稅。帳不齊全卻選查帳，往往得不償失。

⚠️ 書審≠高枕無憂：若被國稅局抽查，仍須提供合法憑證（發票、收據、薪資申報等）。無法提供者，將按同業利潤標準或查得資料補稅，金額可能更高！

⚠️ 部分行業（如：投資有價證券、管理顧問業等）不適用擴大書審，或有特別限制，請洽詢事務所確認。

⭐ 申報方式二：會計師稅務簽證申報

⭐ 會計師稅務簽證申報

公司申報內容已由會計師稽核審查，並出具查核報告書。原則上國稅局僅做書面審查；但若報表有異常（如：薪資費用過高、毛利率偏低），或經賦稅署選案，仍有被抽查的可能。

✅ 會計師稅務簽證五大優勢：

📅

十年盈虧互抵：本年度虧損可於未來十年獲利時互抵，有效降低長期稅負。

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大幅降低查稅風險：由會計師背書，國稅局通常僅書面審查，免於調帳查核的壓力。

💰

合法節稅空間大：交際費、薪資等費用限額均高於書審，可合法列報更多費用、降低應稅所得。

📋

帳務清楚、財報可信：會計師審查確保帳目正確，有助向銀行融資、吸引投資人或日後股票上市。

🛡️

稅務風險提前化解：會計師簽證過程中即可發現潛在稅務問題，提前處理，避免日後被動補稅。

✅ 適合以下五類客戶：

1全年度營收及非營收達3,000萬元以上的公司

2全年度營收未達3,000萬，但不想以書審繳稅的公司

3帳面虧損、但預期往後年度會賺錢的公司（不同年度盈虧可互抵，最高抵十年）

4想降低國稅局查稅機率的公司

5希望公司帳務清楚、財務報表正確的公司

🔍 申報方式三：查帳申報（三種細分方式）

就平時記載帳冊憑證，自行計算所得及繳交稅款後，接受國稅局調帳查核後決定調整補稅。不論採何種查帳方式，國稅局均會查核收入、成本及資金流向，申報時繳稅最低，但後續查帳補稅之風險及金額最高。
⚠️ 年營業額達1千萬元以上而未經會計師簽證申報者，國稅局將加強查核。

🚨 查帳風險警示：採查帳申報雖當期繳稅最少，但國稅局調查範圍最廣。一旦補稅，金額往往遠超書審或簽證費用數倍。若帳務不完整或有漏報，後果極為嚴重，請務必謹慎評估。

3-1查帳不提示成本

📌 主查管理銷售費用

📌 未做成本帳、未做資金流程：毛利率按國稅局同業標準認列，不得低於同業水準

📌 國稅局仍可能查收入、成本及資金流向

查稅風險：高

記帳費：中

應納稅額：公司淨利 × 20%

3-2查帳提示成本

📌 主查成本及管理銷售費用

📌 有做成本帳，但未做資金流向：毛利率按公司帳載認列

📌 國稅局仍可能查收入、成本及資金流向

查稅風險：高

記帳費：中高

應納稅額：公司淨利 × 20%

3-3全查（成本＋費用＋資金流程）

📌 查收入、成本（進貨、銷貨、存貨明細）

📌 查管理銷售費用及公司資金流向

📌 有做成本帳，亦有提示資金流向：毛利率按公司帳載認列

查稅風險：高

記帳費：高

應納稅額：公司淨利 × 20%

📊 申報方式比較表

申報方式	適用規模	課稅基礎	查稅風險	記帳費
書審（含所得額/同業利潤標準）	年營收<3,000萬	財政部訂定標準	低～中	低
會計師稅務簽證	各種規模均可	核實課稅	低	中
查帳（不提示成本）	各種規模均可	核實課稅	高 🚨	中
查帳（提示成本）	各種規模均可	核實課稅	高 🚨	中高
查帳（全查）	各種規模均可	核實課稅	高 🚨	高

📚 延伸閱讀

🔹 每期營業稅申報提醒事項🔹 常見可扣抵營業稅之進項憑證

📄 本文依現行法規整理，如有修訂請以財政部最新公告為準。如有疑問請洽本所。🙏