營利事業所得稅申報方式及介紹-書審、所得額標準、同業淨利、查帳、會計師稅務簽證（113.8版）

營利事業所得稅(簡稱營所稅)申報方式簡介

一、營所稅申報方式 1-書審

◎書審 (不論盈虧，就算帳面上是虧損，至少按照國稅局的頒定標準繳納年度營利事業所得稅；換言之，按照發票金額的一定比率繳稅)：

白話：

業界最低、至少要繳的稅；

也就是說，就算公司帳面上虧損，但為了避免不必要的麻煩，或者是公司的帳就是不想給國稅局看，所以選擇按國稅局要求的最低標準繳稅~

課稅所得額＝(全年營業收入淨額+非營業收入) x 書審率

👉公司：課稅所得額 x 20%的營利事業所得稅率= 營利事業所得稅 (簡稱營所稅)

👉行號：「不用」繳營所稅，不過，課稅所得額全數列做 出資人「當年度」的「個人營利所得」，出資人要「自行」併到「個人綜合所得稅」裡申報!

※(年營收+營外收) <3,000萬元，帳證齊備，且帳列純益率低於擴大書審純益率，自願以擴大書審純益率計算所得後申報納稅；

稽徵機關原則上以書面審核而不抽查帳冊，看報表的合理性，如有需要再發文來調帳冊及憑證(抽查率約10%)～

台灣多數中小企業(80%以上)採用書審申報的方式。

(好處是記帳費最便宜，在以成本考量、追求cp值為導向的中小企業來說，書審申報是最常見的申報方式)

But，這幾年隨著國稅局大數據AI資料庫的完整，抽查率越來越高了~~~~

提醒：

採書審申報並不是代表就高枕無憂，書審一樣有可能被國稅局調帳!!!!

如果被國稅局抽查到時、一樣要提供合法的單據（例如 發票收據或薪資勞務費等申報資料）供查核 

假設提供不出來....就只能按照國稅局的同業利潤標準（較高的實質稅率）甚至國稅局查得的資料補稅！

重點：

被國稅局抽查到時，公司行號千萬不要急著送帳冊出去，切記要跟自己的事務所或跟專業人士請教為妥!

(os：自己送帳冊出去，要補的稅金可能會比您想像的來得多哦)

申報書審純益率按不同行業的擴大書面審核標準純益率計算，多介於4%至10%之間；以買賣業為例，一般為6％。

◎參考：年度營利事業各業擴大書審純益率、所得額及同業利潤標準

◎應納所得稅 (以公司為例)：

※速算：

發票開立金額 x 1.2%~2.0%(即，開給客戶1,000萬元的發票，要繳約12萬~20萬元的稅金)

計算公式：

營利事業所得稅= 

(營業收入+非營業收入) x 書審率6%~10% x 營利事業所得稅率20%

 

◎可視公司的帳務情況，改採所得額標準(抽查機率低，業界的平均水準)

或同業利潤標準(幾乎無補稅風險，業界的最高水準)申報；

繳稅金額略多，但可有效降低國稅局或其他政府單位查帳補更多稅的機率。

👉所得額標準/同業利潤標準：

課稅所得額＝全年營業收入淨額 x 所得額(或同業淨利率)+非營業收入 - 非營業費用

◎部分行業類別(例如：投資有價證券)申報案件並不適用擴大書審，或僅適用於全年營業收入淨額及非營業收入合計未達1,000萬元之申報案件(例如：管理顧問業)。

例如：

以9030-15的行業為例，

假設做1,000萬元的生意，

擴大書審率為6%：營利事業所得稅約為12萬元  (1000 x 6% x 20%稅率) 

所得額標準為11%：營利事業所得稅約為22萬元 

同業利潤標準淨利率為14%：營利事業所得稅約為28萬元 

因為每家公司的帳務情況都不同，所面臨到的稅務風險自然也不同，不是繳稅繳的少或不繳就是最好，

現在少繳稅可能導致公司在不久的將來面臨更難處理的稅務困境，事務所通常會給予貴單位適當的稅務建議。

當然，最終的決定權還是取決於貴單位。

二、★營所稅申報方式2-會計師稅務簽證★

※公司申報內容已經會計師稽核審查，並出具查核報告；國稅局對會計師簽證過的申報書比較放心，所以原則上僅做書面審查，抽查機率較低!!!

如果真的被抽查到，大都先只看會計師編製的工作底稿，不會馬上要求看公司的資金流程或發票憑證，降低雞蛋裡挑骨頭的風險!

但若報表中各會計項目表達或損益相關數字有異常現象(ex: 薪資費用過高、毛利率偏低)，或經賦稅署選案查核，仍有被抽案覆核的可能性。

 

◎適用客戶群：

1、全年度營收及非營收達3,000萬元以上的公司。

2、全年度營收及非營收未達3,000萬元，但不想用書審申報繳稅的公司。

3、帳面上虧損、但預期往後年度會賺錢的公司à不同年度的盈虧可以互抵，最高抵十年。

4、想降低國稅局查稅機率的公司。

5、希望公司帳務清楚的公司。

 

 

三、營所稅申報方式3-查帳

※看名稱也知道.....查帳申報....就是國稅局抽查機率高的申報方式!!

適用於資金帳+成本帳都有做的公司!!

就平時記載帳冊憑證先自行計算所得及繳交稅款後，接受國稅局調帳查核決定調整增補稅款。

(白話：除非貴公司有做資金帳+成本帳，也就是按照業界最高標準來記帳，不然只要一被國稅局調帳，想要不繳稅的難度很高~~~~)

查帳申報，申報時看起來繳納的稅負最低、也可以不用花錢請會計師做稅務簽證，但後續 (可能申報後隔幾個月) 查帳補稅之風險及金額最高；

而且請會計師去國稅局做協談或額外的補充說明時(例如補做成本帳、資金流程、會計項目的解釋)，後續委託會計師處理的費用也要考慮進去🙏

此外，查帳申報的記帳費會比較高，通常會比書審申報高出至少一倍🙏

※往年是年營業額1億以上而未經會計師簽證申報之案件，才會加強查核；

but!

現在年營業額200、300萬的公司行號也會被查喔😅

由於國稅局抽查機率變高，因此俗稱的查帳申報（按帳載數字報），很多事務所現在都沒提供這項服務；

除非公司行號有加做成本帳或是一套帳（資金流程），這樣被國稅局查時才不容易補稅。

※依公司選擇的作帳方式，可再細分成以下三種查帳申報方式：

ü3之1：查帳不提示成本 (即，只查費用)

◎查帳(成本逕決、沒做成本帳、沒做資金流程)：

※只查管理銷售費用。

※沒做成本帳：毛利率按國稅局標準認列，申報毛利率不低於國稅局核定的同業水準  (俗稱 成本逕決)。

※沒做資金流程：一樣有補稅風險。

 

◎應納所得稅：

※公司淨利*20%

 

ü3之2-查帳提示成本 (即：成本、費用都查)

◎查帳(有做成本帳、沒做資金流程)：

※有做成本帳：按公司帳載毛利率認列。。

※沒做資金流程：一樣有補稅風險。

 

◎應納所得稅：

※公司淨利*20%

 

ü3之3 -成本，費用，資金流程查帳 (即，全查)

◎查帳(有做成本帳、也有做資金流程，帳務最完善!)：

※有做成本帳、也有做資金流程。

※查收入、成本(進貨、銷貨、存貨明細表) 、管理銷售費用及公司資金。

 

◎應納所得稅：

※公司淨利*20%

四、營所稅申報方式-彙總

申報方式 營業額 課稅所得計稅 繳納稅款 優缺點 帳務成本 書面審核申報   (含擴大書審、所得額標準淨利率、同業利潤淨利率) 限全年營業收入三仟萬元以下 類似綜所稅採標準扣除額申報，並非減除實際的成本費用，而是以財政部訂的標準計算課稅所得額。   申報純利按行業別的擴大書面審核標準純益率計算，多介於4%至10%之間，一般為6％。 例：營業收入1,000萬×6％＝60萬元的課稅所得   課稅所得額＝（全年營業收入淨額＋全年非營業收入）× 擴大書審純益率 自行計算繳納   舉例來說， 如果是600,000元的課稅所得，乘以20％營所稅率=12萬元的營利事業所得稅，約等於營業收入的1.2%。   優點： 1.國稅局的抽查機率較低。 2.委外記帳的費用最低。 缺點： 1.如果被國稅局抽查到，但是沒有做成本帳、也不是採較完善的查帳方式記帳，至少會依較高的同業利潤淨利率補稅。 2.企業的純益率若低於政府所訂的擴大書審純益率，必須多繳稅；企業當年度虧損，仍必須依擴大書審純益率計算課稅所得額繳稅。 3.不同年度的盈虧無法互抵。 最便宜

申報方式 營業額 課稅所得計稅 繳納稅款 優缺點 帳務成本 查帳申報 不一定，依廠商的稅務規劃而定。 依實際盈虧核實課稅，當年度虧損時不必繳稅；被國稅局調帳查核時再依調整金額補稅 申報後由國稅局查帳，查帳後之差額補繳營利事業所得稅。 1.會計作業較煩雜、進銷貨成本要能勾稽查核，換言之，要做成本帳。 2.如果不做成本帳，毛利率須按國稅局訂的同業毛利率來核定，通常較高。 3.記帳費用較高。 4.帳證須經得起國稅局查核，否則容易補稅加罰。 5.不同年度的盈虧無法互抵。 6.資金流程如果沒有做，一樣有可能被補稅。 依照是否有做成本帳、是否有加做資金流程，記帳費也不同。   申報方式 營業額 課稅所得計稅 繳納稅款 優缺點 帳務成本 會計師「稅務」簽證 不一定，依廠商的稅務規劃而定。   建議：全年度營業收入與非營業收入達3,000萬元以上的公司，委託會計師查核簽證，才會降低查稅風險。   註：會計師「稅務」簽證不等於會計師「財務」簽證 1.每年結算，必須委託會計師簽證做成簽證報告書及備有查核記錄 2.公司內部訂有監控商品含材料【進銷存】及人事等管理制度 3.費用限額較高 1.國稅局會先向會計師抽閱簽證報告書審核 2.國稅局另調帳查核 優點： 1.合法的節稅規劃。 2.十年盈虧互抵，本年度的虧損在未來獲利時可以互抵，即降低未來的所得稅負。 3.交際費限額提高，可合法節稅，降低所得稅負。 4.降低被查稅的風險，國稅局對會計師查核簽證報告書進行書面審核，公司被國稅局直接調帳查核機率較低，可降低被查稅的風險。 5.降低查稅溝通成本，採會計師稅務簽證申報，若真的被稅局選中查核時，稅局會先找會計師調閱查核工作底稿，公司需直接面對稅局及提示帳證資料的機會較少，可減輕公司財會人員直接面對稅局的壓力。   缺點： 1.會計作業較煩雜、進銷貨成本要能勾稽查核。 2.記帳費用較高。 3.需額外加收會計師稅務簽證費。 年度的會計師稅務簽證費，一年加收50,000元起。 會計師「稅務」簽證跟「財務」簽證是不同的；「稅務」簽證 for 國稅局，「財務」簽證 主要for 銀行借款或資本額達3,000萬元的公司 本文所提供之建議、評論、分析或其他工作成果係基於現行法規所提供。現行法規未來可能改變，且主管機關之個案解釋亦可能不同，甚或回溯生效。未來如有法規改變、發佈新的解釋函令、或有不同之個案解釋，本所並無義務通知上述改變，以及對本案所提之建議、評論、分析或其他工作成果之影響。本文僅供參考。未事先經作者書面同意，任何人不得以本文所載之建議、評論、分析或其他資訊作為商業或其他決定之依據。任何第三人不得以曾閱覽本文為由，向本所主張任何權利（不論係以契約、損害賠償或其他法律關係為基礎)。