營利事業所得稅申報方式及介紹-書審、所得額標準、同業淨利、查帳、會計師稅務簽證（113.8版）
一、營所稅申報方式 1-書審
◎書審 (不論盈虧，就算帳面上是虧損，至少按照國稅局的頒定標準繳納年度營利事業所得稅；換言之，按照發票金額的一定比率繳稅)：
白話：
業界最低、至少要繳的稅；
也就是說，就算公司帳面上虧損，但為了避免不必要的麻煩，或者是公司的帳就是不想給國稅局看，所以選擇按國稅局要求的最低標準繳稅~
課稅所得額＝(全年營業收入淨額+非營業收入) x 書審率
👉公司：課稅所得額 x 20%的營利事業所得稅率= 營利事業所得稅 (簡稱營所稅)
👉行號：「不用」繳營所稅，不過，課稅所得額全數列做 出資人「當年度」的「個人營利所得」，出資人要「自行」併到「個人綜合所得稅」裡申報!
※(年營收+營外收) <3,000萬元，帳證齊備，且帳列純益率低於擴大書審純益率，自願以擴大書審純益率計算所得後申報納稅；
稽徵機關原則上以書面審核而不抽查帳冊，看報表的合理性，如有需要再發文來調帳冊及憑證(抽查率約10%)～
台灣多數中小企業(80%以上)採用書審申報的方式。
(好處是記帳費最便宜，在以成本考量、追求cp值為導向的中小企業來說，書審申報是最常見的申報方式)
But，這幾年隨著國稅局大數據AI資料庫的完整，抽查率越來越高了~~~~
提醒：
採書審申報並不是代表就高枕無憂，書審一樣有可能被國稅局調帳!!!!
如果被國稅局抽查到時、一樣要提供合法的單據（例如 發票收據或薪資勞務費等申報資料）供查核
假設提供不出來....就只能按照國稅局的同業利潤標準（較高的實質稅率）甚至國稅局查得的資料補稅！
重點：
被國稅局抽查到時，公司行號千萬不要急著送帳冊出去，切記要跟自己的事務所或跟專業人士請教為妥!
(os：自己送帳冊出去，要補的稅金可能會比您想像的來得多哦)
◎參考：年度營利事業各業擴大書審純益率、所得額及同業利潤標準
◎應納所得稅 (以公司為例)：
※速算：
發票開立金額 x 1.2%~2.0%(即，開給客戶1,000萬元的發票，要繳約12萬~20萬元的稅金)
計算公式：
營利事業所得稅=
(營業收入+非營業收入) x 書審率6%~10% x 營利事業所得稅率20%
◎可視公司的帳務情況，改採所得額標準(抽查機率低，業界的平均水準)
或同業利潤標準(幾乎無補稅風險，業界的最高水準)申報；
繳稅金額略多，但可有效降低國稅局或其他政府單位查帳補更多稅的機率。
👉所得額標準/同業利潤標準：
課稅所得額＝全年營業收入淨額 x 所得額(或同業淨利率)+非營業收入 - 非營業費用
◎部分行業類別(例如：投資有價證券)申報案件並不適用擴大書審，或僅適用於全年營業收入淨額及非營業收入合計未達1,000萬元之申報案件(例如：管理顧問業)。
例如：
以9030-15的行業為例，
假設做1,000萬元的生意，
擴大書審率為6%：營利事業所得稅約為12萬元 (1000 x 6% x 20%稅率)
所得額標準為11%：營利事業所得稅約為22萬元
同業利潤標準淨利率為14%：營利事業所得稅約為28萬元
因為每家公司的帳務情況都不同，所面臨到的稅務風險自然也不同，不是繳稅繳的少或不繳就是最好，
現在少繳稅可能導致公司在不久的將來面臨更難處理的稅務困境，事務所通常會給予貴單位適當的稅務建議。
二、★營所稅申報方式2-會計師稅務簽證★
※公司申報內容已經會計師稽核審查，並出具查核報告；國稅局對會計師簽證過的申報書比較放心，所以原則上僅做書面審查，抽查機率較低!!!
如果真的被抽查到，大都先只看會計師編製的工作底稿，不會馬上要求看公司的資金流程或發票憑證，降低雞蛋裡挑骨頭的風險!
但若報表中各會計項目表達或損益相關數字有異常現象(ex: 薪資費用過高、毛利率偏低)，或經賦稅署選案查核，仍有被抽案覆核的可能性。
◎適用客戶群：
1、全年度營收及非營收達3,000萬元以上的公司。
2、全年度營收及非營收未達3,000萬元，但不想用書審申報繳稅的公司。
3、帳面上虧損、但預期往後年度會賺錢的公司à不同年度的盈虧可以互抵，最高抵十年。
4、想降低國稅局查稅機率的公司。
5、希望公司帳務清楚的公司。
三、營所稅申報方式3-查帳
※看名稱也知道.....查帳申報....就是國稅局抽查機率高的申報方式!!
適用於資金帳+成本帳都有做的公司!!
就平時記載帳冊憑證先自行計算所得及繳交稅款後，接受國稅局調帳查核決定調整增補稅款。
(白話：除非貴公司有做資金帳+成本帳，也就是按照業界最高標準來記帳，不然只要一被國稅局調帳，想要不繳稅的難度很高~~~~)
查帳申報，申報時看起來繳納的稅負最低、也可以不用花錢請會計師做稅務簽證，但後續 (可能申報後隔幾個月) 查帳補稅之風險及金額最高；
而且請會計師去國稅局做協談或額外的補充說明時(例如補做成本帳、資金流程、會計項目的解釋)，後續委託會計師處理的費用也要考慮進去🙏
此外，查帳申報的記帳費會比較高，通常會比書審申報高出至少一倍🙏
※往年是年營業額1億以上而未經會計師簽證申報之案件，才會加強查核；
but!
現在年營業額200、300萬的公司行號也會被查喔😅
由於國稅局抽查機率變高，因此俗稱的查帳申報（按帳載數字報），很多事務所現在都沒提供這項服務；
除非公司行號有加做成本帳或是一套帳（資金流程），這樣被國稅局查時才不容易補稅。
※依公司選擇的作帳方式，可再細分成以下三種查帳申報方式：
ü3之1：查帳不提示成本 (即，只查費用)
◎查帳(成本逕決、沒做成本帳、沒做資金流程)：
※只查管理銷售費用。
※沒做成本帳：毛利率按國稅局標準認列，申報毛利率不低於國稅局核定的同業水準 (俗稱 成本逕決)。
※沒做資金流程：一樣有補稅風險。
◎應納所得稅：
※公司淨利*20%
ü3之2-查帳提示成本 (即：成本、費用都查)
◎查帳(有做成本帳、沒做資金流程)：
※有做成本帳：按公司帳載毛利率認列。。
※沒做資金流程：一樣有補稅風險。
◎應納所得稅：
※公司淨利*20%
ü3之3 -成本，費用，資金流程查帳 (即，全查)
◎查帳(有做成本帳、也有做資金流程，帳務最完善!)：
※有做成本帳、也有做資金流程。
※查收入、成本(進貨、銷貨、存貨明細表) 、管理銷售費用及公司資金。
◎應納所得稅：
※公司淨利*20%
四、營所稅申報方式-彙總
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