有關非中華民國境內居住之個人(非居住者)所得稅扣繳稅率及申報流程之規定-112年度適用

一、所得人於一課稅年度(1/1~12/31)在中華民國境內待滿183天(含)以上者，視同本國人(即境內居住者)，以「居住者(本國人)」稅率扣繳。

二、所得人如在中華民國境內未待滿183天(1/1~12/31)，則屬「非居住者」，須按「非居住者」稅率扣繳。 <---重點是這個!

三、「非居住者」稅額計算方式如下：

1、先看是實付給非居住者、還是會扣掉稅金後付給對方淨額：要代扣的稅額、申報所得大不同；務必先與所得人確認及告知相關稅金問題

2、代扣稅額計算完，小數點後無條件捨去

3、「薪資」按給付額扣取「18%」，如全月薪資給付總額在行政院核定每月基本工資1.5倍以下者，按給付額扣取「6%」：

①薪資、鐘點費、生活費、日酬、出席費…等皆屬薪資所得，

②以112年度(2023年)為例，

全月薪資總額在新台幣39,600元(含)以下者，按「6%」扣繳；

全月薪資總額高於新台幣39,601元(含)者，以「18%」扣繳。

4、「執行業務者」之報酬按給付額扣取「20%」：

個人稿費、版稅、作曲、專題講演費(不含各種研習會及檢討會) …等皆屬執行業務所得，按給付額扣取「20%」，但每次給付額不超過新台幣5,000 元者，得免代扣所得稅，但仍應立即繳交相關資料俾完成所得申報作業。

5、機票及住宿費若屬實報實銷，免予扣繳：但要能提供證明。

四、給付「非居住者」相關報酬後，10天內必須向國稅局完成所得申報及繳納：

1、天數計算方式如下：

給付當天即開始計算為第1天（以領款收據日期為準），所以限繳稅款日期為給付日加9天。（例如：10月1日給付，限繳稅款日期為10月10日，11日即屬逾期，將受罰，務必多加留意），

2、限繳稅款日期10 天除完成繳納稅金外，也包含至國稅局申報及事務所/公司的內部作業時程。

五、請務必於給付時立即代扣稅款，並於3日內（例假日活動順延至第一個上班日）立即將下列資料送交事務所轉呈國稅局辦理申報，以符合10日完成相關流程之規定：

1 、已繳的稅金

(註：如果稅金不大，可匯給事務所、由事務所代繳；

也可以由貴單位自繳，繳款書如果不會製作，請通知事務所製作後-->貴單位繳完之後，再將稅單傳給事務所確認)

2 、護照影本

3 、領款收據影本(實領日期、外籍人士簽名)

舉例來說：當境內公司，給付給外國所得者的服務費（假設是委外勞務報酬的性質、扣繳率適用20%），外國所得者必須實拿新台幣100,000元的情況：

①境內公司必須回推代扣稅金前的金額（稅前金額），稅前金額即為新台幣125,000元（這個金額為申報所得的金額），

②再用境內公司需自行吸收新台幣25,000元的扣繳稅金。

③給付日起10日內(含例假日)，境內公司要至銀行繳納25,000元及申報給國稅局。

④計算式如下：

稅前金額=實付100,000元÷（1-20%=125,000元（也就是申報給國稅局的所得）

代扣稅金=125,000元*20%稅率=25,000元

這筆稅金必須在10天內（含例假日）完成扣取+繳納+申報的流程