非居住者所得稅扣繳懶人包(115年版)_115.6.15

公司來了外籍員工？要付海外顧問費？扣錯稅率，補稅加罰鍰跑不掉！帶 HR 和老闆一次搞懂非居住者所得稅扣繳全攻略。

⚠️ 115年（2026年）重要異動：基本工資自 2026/1/1 調升至 29,500元，薪資扣繳門檻同步調整為 44,250元（較114年增加 1,365元）

---

📌 一、誰是「非居住者」？——183天判定法

法源：所得稅法第7條第2項｜計算期間：課稅年度（1/1 ～ 12/31）在中華民國境內居留天數

⚠️ 實務提醒：給付當天算第1天。年初預計全年在台可先按居住者扣繳；若年度終了未達183天，須補差額稅款並補申報。

---

💰 二、各類所得扣繳率（115年最新）-非居住者適用

🧑‍💼 薪資所得

115年基本工資 29,500元 × 1.5 = 門檻 44,250元

月薪給付總額	扣繳率	說明
≤ 44,250 元（基本工資1.5倍以下）	6%	薪資較低者，降低稅負
> 44,250 元（基本工資1.5倍以上）	18%	高薪資適用較高扣繳率

📝 執行業務報酬（顧問費、演講費、稿費等）

所得類型	扣繳率	備註
一般執行業務報酬	20%	顧問費、演講費、設計費等
個人稿費（單次 ≤ 5,000元）	免扣繳	仍須申報，僅免預扣

🏠 租金所得 ✈️ 出差費用

類型	扣繳率
租金所得	20%
出差費（實報實銷：交通、住宿）且未超過國稅局核定之免稅限額	免扣繳

---

⏰ 三、申報期限：給付後10日內

⚠️ 2025年修正新制（持續適用）：若申報截止日遇連續3日以上國定假日，繳納及申報期間自動延長5日。

申報後，HR 需在3日內提供（委託事務所代辦者）：

• 📄 已繳稅款收據影本
• 🪪 護照影本
• 🧾 領款收據影本

---

📊 四、114年 vs 115年——扣繳門檻對照

項目	114年（2025）	115年（2026）
月最低基本工資	28,590 元	29,500 元 ↑
薪資6%扣繳上限（×1.5）	≤ 42,885 元	≤ 44,250 元 ↑
薪資18%扣繳門檻	> 42,885 元	> 44,250 元 ↑
執行業務 / 租金扣繳率	20%	20%（不變）
申報遇連假（3日以上）	延長5日	延長5日（持續適用）

---

✅ 五、HR 必做清單

步驟	確認事項
1	確認收款人是否為外籍人士或無戶籍台灣居民
2	查驗護照入出境紀錄，計算課稅年度在台居留天數
3	判斷身分，選用正確扣繳率 薪資 ≤44,250→6%；>44,250→18%　｜　執行業務→20%　｜　租金→20%
4	給付後 10日內 完成稅款繳納並申報扣繳憑單
5	3日內提供護照影本及領款收據（委託事務所者）

😱 違規後果：未依規定辦理扣繳，稽徵機關依違章情節輕重裁量罰鍰，最高可達未扣繳金額之 3倍。

---

📞 需要協助？歡迎洽詢本所

資源	說明
🌐 財政部稅務入口網	etax.nat.gov.tw
📧 禾宇合署會計師事務所	歡迎洽詢，協助辦理扣繳申報作業

本文所提供之資訊僅供一般參考，不構成法律或稅務建議。各案情況不同，實際適用請洽詢專業會計師或稅務顧問，並以財政部最新公告及現行法令為準。資料更新日期：民國115年6月。