有關非中華民國境內居住之個人(非居住者)所得稅扣繳稅率及申報流程之規定(114年適用)-114.6
一、 所得人於一課稅年度(1/1~12/31)在中華民國境內待滿183天(含)以上者，視同本國人(即境內居住者)，以「居住者(本國人)」稅率扣繳。
二、 所得人如在中華民國境內未待滿183天(1/1~12/31)，則屬「非居住者」，須按「非居住者」稅率扣繳。 <---重點是這個!
給付「非居住者」相關報酬後，不論是薪資、租金、勞務費，都必須在給付日起10天內繳納稅捐、向國稅局完成申報，否則就會有罰則哦~
三、 「非居住者」稅額計算方式如下：
1、先看是實付給非居住者 、還是會扣掉稅金後付給對方淨額：要代扣的稅額、申報所得大不同；
務必先與所得人確認及告知相關稅金問題
2、代扣稅額計算完，小數點後無條件捨去
3、非居住者「薪資」按給付額扣取「18%」，如全月薪資給付總額在行政院核定每月基本工資1.5倍以下者，按給付額扣取「6%」：
①薪資、鐘點費、生活費、日酬、出席費…等皆屬薪資所得，
②以114年度(2025年)為例，
全月薪資給付總額在每月基本工資1.5倍以下者(42,885元(含))，按給付額扣取6％稅額；
4、 非居住者「執行業務者」之報酬，按給付額扣取「20%」，不論金額大小：
另外，如果是個人稿費、版稅、作曲、專題講演費(不含各種研習會及檢討會)性質的執行業務所得，雖然也是按給付額扣取「20%」，但每次給付額不超過新台幣5,000 元者，得免代扣所得稅，但仍應立即繳交相關資料俾完成所得申報作業。
(換言之，非稿費性質，一律要扣繳稅款及申報；如屬稿費性質，單次5,000元以下免扣繳，但還是要申報)
5、機票及住宿費若屬實報實銷，免予扣繳：但要能提供證明。
6、非居住者「房東」之租金，按給付額扣取「20%」，不論金額大小：
租金-所得稅扣繳及二代健保計算機（51）👈點選可以試算四、 給付「非居住者」相關報酬後，給付10天內必須向國稅局完成所得申報及繳納：
1、天數計算方式如下：
給付當天即開始計算為第1天（以領款收據日期為準），所以限繳稅款日期為給付日加9天。 （例如：10月1日給付，限繳稅款日期為10月10日，11日即屬逾期，將受罰，務必多加留意）
2、限繳稅款日期10 天(即給付日當日加9 日)除完成繳納稅金外，也包含至國稅局申報及事務所/公司的內部作業時程。
五、如需委託事務所代辦，請務必於給付時立即代扣稅款，並於3日內（例假日活動順延至第一個上班日）立即將下列資料送交事務所轉呈國稅局辦理申報，以符合10日完成相關流程之規定：
1 、已繳的稅金
(註：如果稅金不大，可匯給事務所、由事務所代繳；
也可以由貴單位自繳，繳款書如果不會製作，請通知事務所製作後-->貴單位繳完之後，再將稅單傳給事務所確認)
2 、護照影本
3 、領款收據影本(實領日期、外籍人士簽名)
舉例來說：當境內公司，給付給外國所得者的服務費（假設是委外勞務報酬的性質、扣繳率適用20%），外國所得者必須實拿新台幣100,000元的情況：
①境內公司必須回推代扣稅金前的金額（稅前金額），稅前金額即為新台幣125,000元（這個金額為申報所得的金額），
②再用境內公司需自行吸收新台幣25,000元的扣繳稅金。
③給付日起10日內(含例假日)，境內公司要至銀行繳納25,000元及申報給國稅局。
④計算式如下：
稅前金額=實付100,000元÷（1-20%=125,000元 （也就是申報給國稅局的所得）
代扣稅金=125,000元*20%稅率=25,000元
這筆稅金必須在10天內（含例假日）完成扣取+繳納+申報的流程!!
(例外：自114年1月1日起扣繳義務人「給付」非居住者各類所得，於代扣稅款之日起算10日內遇連續3日以上國定假日時，所扣稅款繳納期間延長5日。)
1508 租賃所得和權利金所得如何辦理扣繳？
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