預估暫繳是什麼？2024版
預估暫繳是什麼？
👉依稅法規定，上年度公司結算申報(5月)後，如有繳納營利事業所得稅(簡稱營所稅)者，於9月時要先預繳「暫繳稅額」(計算基礎為上年度營所稅稅金的一半)，做在本年度公司結算申報後(隔年5月)，如要繳納營利事業所得稅時就可以抵繳。( 也就是 多退少補 )
👉簡單來說，九月先預繳營所稅，等到明年五月申報營利事業所得稅的時候多退少補 。
👉舉例說明：
1、112年度的營利事業所得稅(簡稱營所稅)結算申報，假設有要繳營所稅10萬元，會在113年5月1日至113年5月31日完成申報並繳納
2、113年9月1日至11年9月31日要預繳113年度的營所稅，按照112年營所稅的一半來試算，也就是要繳5萬元 (10萬元 / 2) ，這個稅金叫做「預估暫繳」
3、114年5月1日至114年5月31日要申報繳納113年度的營利事業所得稅，假設113年度公司虧損沒賺錢，在113年5月預繳的5萬元，就可以申請退稅了
4、退稅時間點約落在115年的3~6月間，依國稅局的審核時間而定。
👉暫繳申報期間：
曆年制：依所得稅法第 67 條第 1 項規定，採曆年制暫繳申報期間應於每年 9 月 1 日起至 9 月30 日止，自行向國庫繳納及申報該管稽徵機關。
👉一般申報暫繳的規定：(又稱為預估暫繳)。
用去年公司申報營利事業所得稅應納稅額的金額*1/2
（1） 所得稅法第 67 條第 1 項規定，按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額的 1/2 為暫繳稅額。
（2） 所得稅法第 67 條第 2 項規定，營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅 額抵減前項暫繳稅額者，於自行向國庫繳納暫繳稅款後，得免依前項規定辦理申報。
👉一般暫繳的計算：
原則上一般暫繳的計算公式為：暫繳稅款=上年度結算申報應納稅額× 1/2。
比方說：狸小路有限公司賣陶藝品，在111年五月申報公司營所稅時，繳了5萬應納稅額，那麼111年9月份要申報暫繳金額與計算為：5萬*1/2=2.5萬元。
👉暫繳有延期的規定嗎？
先說結論：原則上暫繳沒有延期的規定，沒繳的話，國稅局會在10月或11月的時候寄發補繳通知單給貴公司，並加計利息
👀如果成立的是公司組織，那麼原則上，公司在九月份就有可能必須申報暫繳。
👉公司太忙了，未在申報暫繳期間內申報，也沒有在規定時間內繳稅，針對這種情形會有什麼處罰？
👀會被加收利息。
👀參考法令：
若營利事業未在規定期間內繳納暫繳稅款，並於10月31日前依所得稅法第67條第1項規定補報並繳納暫繳稅額，則應自10月1日起至繳納日止，按暫繳稅額及郵政儲金1年期定期儲金的固定利率，按日計息，一併徵收。
若營利事業逾10月31日仍未繳納暫繳稅額，且當年度1至6月份有營業額，稽徵機關將根據上年度的營利事業所得稅結算申報，依應納稅額的1/2作為暫繳稅額，並依郵政儲金1年期定期儲金的固定利率，加計1個月的利息。
該稅額將以暫繳稅額核定通知書通知營利事業，需於15日內自行繳納。
👉如果公司今年沒錢的話怎麼辦，一定要繳嗎？
👀另一種方式叫做會計師暫繳簽證申報，不過這比較特別，只有符合條件的公司才能使用。
( 還有一種叫藍色申報，不過因為適用條件更嚴格，很少公司申請，所以在此不做討論)
比如說，當年1-6月份公司的報表的確不理想，這時候就可以請會計師查核簽證今年上半年的損益試算表，那麼貴公司就能選擇這種方式來報稅，或許就不用預繳稅金或繳更少了
但提醒一下，這部分是額外的服務，會計師會另外收一筆簽證申報的服務費用；還得附上幾個重要文件，像是「暫繳申報會計師查核簽證報告書」、「會計師暫繳簽證的委託書」、「暫繳損益試算表」、「資產負債表」、「營業成本明細表」、「其他費用及製造費用明細表」等等。而且要在九月底前完成 (預留一個月的作業時間 ，所以八月時就要跟會計師討論)，只有這樣，申報才算是完整，不然的話還是會被歸類為一般申報案件，也就是要預繳一年的稅金。
👉結論：
如果預估暫繳的稅金不大，我們比較建議一般申報案件，先預繳就可以，也不用花錢請會計師簽證；如果稅金較大、就可考慮請會計師做暫繳的簽證申報了。 (會計師費用會依案件情形而定，但通常大約幾萬元~幾十萬元不等)
當然最終決定權還是在公司身上。
參考內容出處： https://tanukicpb.com/archives/2878
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