預估暫繳是什麼？-114.8.14

每年 9 月，許多公司都會收到一個關鍵的稅務任務——預估暫繳。


簡單來說，就是先繳一部分營利事業所得稅（營所稅）給國庫，等隔年 5 月結算時再「多退少補」。


怎麼運作？

  1. 當年度 5 月：結算並繳納上一年度的營所稅（例：10 萬元）。

  2. 當年度 9 月：按上年度應納稅額的一半，預繳當年度稅金（例：10 萬 ÷ 2 ＝ 5 萬元）。

  3. 隔年 5 月：結算當年度稅額：

    • 若應繳 15 萬 → 扣掉已預繳 5 萬，補繳 10 萬 💰

    • 若應繳 0 元 → 可退還預繳的 5 萬 😄（如有退稅，退稅時間再等一年）

法源與申報時間

  • 依據：所得稅法第 67 條

  • 時間：曆年制公司為每年 9/1 至 9/30

  • 計算方式：暫繳稅額 = 上年度應納稅額 × 1/2

多數中小企業採用這種方式，直接依前一年稅額繳一半就完成暫繳。


範例
步驟1｜找到關鍵數字
打開前一年度的營所稅結算申報書，看到第1頁下方的第60欄（應納稅額）
(如下圖範例申報書)


步驟2｜計算暫繳金額

公式：暫繳稅額＝第60欄金額 × 1/2。
例：114 年 5 月申報 113 年度應納稅額為 61,576 元，

則 114 年 9 月暫繳＝61,576 × 1/2＝30,788 元。(如下圖範例繳款書)


步驟3｜拿到稅單與繳納時點
若由本所代記帳，我們會在 8 月中～8 月底提供暫繳稅單；您在 9 月底前持單據至銀行完成繳納即可。

步驟4｜繳後單據保存
完成繳款後，請拍照或交回正本給我們，以便入帳與留存。

不能延期？逾期怎麼辦？

暫繳沒有延期制度，所以無法延期，若逾期：
  • 10/31 前補繳 → 按郵政儲金 1 年期定存利率計息
  • 10/31 後仍未繳 → 國稅局會依上年度稅額 1/2 核定，並加計 1 個月利息，限期 15 日內繳清
如果公司今年沒賺錢？

可考慮另一種方式，試算暫繳，也就是會計師簽證暫繳：
由會計師查核上半年財務報表，依實際獲利計算暫繳額，可能減少甚至免預繳。
但需提前（8 月前）準備資料，評估是否符合相關的條件，且會計師會酌收簽證費（通常數萬至數十萬元不等）；在成本考量下，一般來說較少企業採這種方式。


建議

如無特別需求 → 建議直接預繳稅金，省下簽證費，畢竟預繳的稅金可以拿來抵未來要繳的稅。

📚 
參考法條：所得稅法第 67 條

🔗 內容出處：https://tanukicpb.com/archives/2878

本文所提供之建議、評論、分析或其他工作成果係基於現行法規所提供。現行法規未來可能改變，且主管機關之個案解釋亦可能不同，甚或回溯生效。未來如有法規改變、發佈新的解釋函令、或有不同之個案解釋，本所並無義務通知上述改變，以及對本案所提之建議、評論、分析或其他工作成果之影響。本文僅供參考。未事先經作者書面同意，任何人不得以本文所載之建議、評論、分析或其他資訊作為商業或其他決定之依據。任何第三人不得以曾閱覽本文為由，向本所主張任何權利（不論係以契約、損害賠償或其他法律關係為基礎)

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