營業稅 常見問題集 (不斷更新)

Q1： 進項稅額憑證當期未及申報，可延期申報嗎？

進項稅額憑證未於當期申報者，得延至次期申報扣抵，前揭憑證之申報扣抵期間，以10年為限。



Q2：營業人租用辦公室所支付水、電費未載明營業人名稱可否扣抵？

一、公用事業自105年1月1日起經營本業部分之銷售額，依規定應開立統一發票，營業人用戶繳納承租房屋之公用事業費用時，其繳費通知單或已繳費憑證抬頭為105年1月以後，應取得以載明其名稱、地址及統一編號之公用事業統一發票，才可以扣抵銷項稅額。

二、財政部78.9.9台財稅第780276657號函釋，營業人於不動產租賃期間之水電費，憑證名義雖為出租人，如雙方約定由承租人使用支付，該水電費營業稅額，可以檢具水電費收據扣抵聯申報扣抵銷項稅額。考量營業人用戶需時日向公用事業申請變更買受人名義，營業人承租房屋繳納公用事業費用時，繳費通知單或已繳費憑證抬頭為107年6月以前，得比照上開函釋規定辦理；繳費通知單或已繳費憑證抬頭為107年7月以後，則應取具以載明其名稱、地址及統一編號之統一發票申報扣抵。



Q3：是不是任何地點都能開店開公司，從事我想要做的營業項目？

營業登記可申請免審核建物及土地用途，只要營業地點有門牌並取得屋主同意即可辦理登記。

但若您設立的地點是台北市或是新北市，在設立之前，針對某些等特定行業會強制審查營業項目與建物或土地用途是否相符，才能完成營業登記手續。

因此，建議您設立前要先瞭解自身的地點是否符合規定，避免後續若不符合規範時，無法設立公司或面臨被迫遷移的窘境。

想瞭解更多細節可參考相關文章：

登記地址該設在哪裡？公司行號營業地址困擾大解套

跟親戚借地址辦營登，沒支付租金，還需要申報租金嗎??



Q4：營業人向小規模營業人取得進貨憑證可否扣抵？

小規模營業人開立之收據，因小規模營業人不屬於進銷扣抵計算稅額之營業人，其憑證未載有營業稅額，故不得作為扣抵銷項稅額憑證。



Q5：購買員工制服、工作鞋所負擔進項稅額可否扣抵？

如係員工在工作場所穿著者，可依法扣抵，如係假借工作服之名，而非在工作場所穿著者，不能扣抵。



Q6：員工出差取得運輸事業之火車、高鐵、客運、國內飛機票根可否扣抵？

可以扣抵，以火車、高鐵、客運、國內飛機票根之正本作為憑證；但必須確實是公司營運有關、且要提供出差的事實及出差報告單，以免被剔除補稅加罰。



Q7：申報繳納的期限是如何規定？

申報繳納的營業人，不論有無購買發票及有無銷售額，應以每2個月為1期，於次期開始15日內申報上期銷售額。但外銷適用零稅率者，得申請以每月為1期申報，惟經申請後同一年度內不得變更。



Q8：營利事業銷貨退回，其已報繳之營業稅如何申請退還或抵繳稅款？

營業人銷售貨物或勞務於開立統一發票月份以後，買受人因故未將所收受之統一發票收執聯及扣抵聯列帳，亦未申報扣抵銷項稅額，不能開立「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」者，應由營業人（賣方）憑買受人退回之原開統一發票收執聯及扣抵聯專案申報主管稽徵機關，經稽徵機關查明屬實後，其溢付稅額，准予留抵或退還。



Q9：購買電視、冰箱、冷氣負擔進項稅額可否扣抵？

以下不得申報進項稅額扣抵，僅可列為公司費用：
購置轎車（需登記公司名下）、冰箱、電視、音響、瓦斯爐、飲水機、熱水器及其他員工福利之發票。
便餐、禮品、百貨之發票或收據。（有限額，約為營收0.5%）
人事廣告、大樓管理費收據；停車、過橋、通行之收據；茶葉、香皂之發票或收據；國內客運、火車購票證明聯。
郵票購票證明單；政府稅捐、規費繳款書。
團保壽險、產險、火險、勞健保之保費收據。
銀行利息、手續費收據；訂閱報紙雜誌之收據。
個人一時貿易盈餘申報表。（例如：直銷商、未營利登記之個人買賣）
小店戶（小規模營利事業）之收據。（有限額，為營業費用及製造費用之3%）
旅行社開立國外機票、團費、代辦費之代收轉付收據或航空公司開立之購票證明，連同機票票根填具差旅費報告單以「差旅費」入帳。
其他。