年 中 會 計 稅 務 事 項 提 醒 函 _113.9.23 您好，茲就公司 ( 行號 ) 常見的稅務、會計問題，做以下提醒： 1.        公司 ( 行號 ) 的 銀行存款 請確實留意， 不屬於 公司 ( 行號 ) 營業收入請勿匯入公司 ( 行號 ) 戶頭 ，以免被國稅局認為是漏報收入產生問題。 2.       如果 屬於公司 ( 行號 ) 的收入，請記得開發票 ；不論是匯到個人、公司 ( 行號 ) 帳戶或收取現金，都要 按時 開立發票 ( 例如 預收款項 時就要開立發票 ) ，這部分屬於國稅局這幾年的查核重點。 3.       公司 ( 行號 ) 支出費用的收據、發票 都要取得，即使年度營利事業所得稅 ( 簡稱營所稅 ) 是用 書審申報 也是一樣；如果費用不足就是 按帳載金額乘以營所稅稅率 繳稅，所以要記得拿跟公司 ( 行號 ) 營業有關的單據，不然節稅空間有限且容易有 相關的罰則 。 4.       公司 ( 行號 ) 資金請確實與私人資金做好區隔 ，不屬於公司 ( 行號 ) 的交易資金往來進出請勿任意動用帳戶；負責人如領用公司款項，必須要有正常的依據及原因、且須屬於公司 ( 行號 ) 正常營業的用途 ，以免違反公司法 ( 商業會計法 ) 的相關規定 。 5.       進出口客戶 請提供 外匯銀行存摺對帳單 及請確實做好外匯金額沖轉，若有金額差異容易被視為漏報收入，國稅局抽查到時可能會予以處罰。 6.       存貨 及 留抵稅額金額不可過高 ，過高容易被國稅局懷疑是漏開發票、進而補稅加罰。 7.       近來網路交易查核嚴格， 若有網路交易收入務必每筆收入誠實開立發票 ( 例如臉書社團、 line 社群、 IG 、蝦皮 ) ；串接 第三方金流 ( 例如綠界、 line pay) ，必查 ! 8.       接受客戶 信用卡刷卡 務必開立銷貨發票，並 將 卡號寫於備註欄 或將簽單收執聯釘於發票背面；若是開立的是「電子發票」可免填寫，但請誠實開立，漏開必查且受罰。 9.       公司 ( 行號 ) 若要 出售固定資產、存貨，切記要開立銷貨發票 （如房屋、機車、轎車、貨車等）。 10.     有關 進貨折讓及退出，銷貨退回及折讓 單據 ， 務必予 當期就要交付 給事務所 ，若未於當期

回答： 您可以參考  這篇文章 https://accounting.sme.gov.tw/run.php?name=forum&file=post&p=566204 依您所述的情況，外國人在臺灣取得的收入屬於中華民國來源所得，因此需要進行扣繳。    具體扣繳規則如下：  1、非居民（在臺居留未滿183天）：  外國講師若為 非居民，應扣繳20% 的稅款，並在給付日的10天內完成申報並扣繳稅款的義務!!  2、居民（在臺居留滿183天）：  若外國講師在當年度已在臺灣居住滿183天，則視為居民，依照累進稅率表進行扣繳，通常介於5%至40%之間。   您應在支付款項前確認講師的居住天數與身分，並依規定扣繳稅款後，向稅務機關申報。  另外，您可以參考 說明六的（三）： https://www.ntbca.gov.tw/download/1596d4229c00000062e057a77cfe136e   假設約定支付對方1萬元新台幣（實付），計算應扣繳金額如下：  應申報金額為：10,000 / (1 - 20%稅率) = 12,500  稅金為：12,500 * 20% = 2,500  請注意， 需在給付日的10天內完成扣+繳的義務 。   若有不清楚的地方，建議直接聯繫國稅局的稅務員確認，以上內容僅供參考。😊 本文所提供之建議、評論、分析或其他工作成果係基於現行法規所提供。現行法規未來可能改變，且主管機關之個案解釋亦可能不同，甚或回溯生效。未來如有法規改變、發佈新的解釋函令、或有不同之個案解釋，本所並無義務通知上述改變，以及對本案所提之建議、評論、分析或其他工作成果之影響。本文僅供參考。未事先經作者書面同意，任何人不得以本文所載之建議、評論、分析或其他資訊作為商業或其他決定之依據。 任何第三人不得以曾閱覽本文為由，向本所主張任何權利 （不論係以契約、損害賠償或其他法律關係為基礎)。

原文出處： https://www.ntbsa.gov.tw/singlehtml/cae65660260e4c7ebe795e6e493fb30d?cntId=79823ac5e60a4d0e912b62c8bc4720cb 滯納金、滯納利息試算 舉例說明如下： 例1：截限日期為星期四。 　　星期五、星期六、星期日未逾3日，免徵滯納金。 　　星期一、星期二、星期三已逾3日，應加徵1％。（餘類推） 例2：截限日期為星期五。 　　星期六、星期日、星期一未逾3日，免徵滯納金。 　　星期二、星期三、星期四已逾3日，應加徵1％。（餘類推） 例3： 截限日期為星期六或星期日（順延至星期一） 　　星期二、星期三、星期四未逾3日，免徵滯納金。 　　星期五、星期六、星期日已逾3日，應加徵1％；次星期一已逾6日，應加徵2%。（餘類推） 例4：截限日期為例假日（假設為星期三，順延一天至星期四） 　　星期五、星期六、星期日未逾3日，免徵滯納金。 　　星期一、星期二、星期三已逾3日，應加徵1％。（餘類推）

銷售貨物或勞務，應依「營業人開立銷售憑證時限表」所訂時限開立統一發票。 原文出處： 我要何時開立統一發票？ 營業人開立銷售憑證時限表 業 別 範                       圍 開     立     憑     證     時     限 特     別     規     定 買賣業 銷售貨物之營業。 一、以發貨時為限。 但 發貨前已收之貨款 部分，應先行開立。 二、以書面約定銷售之貨物，必須買受人承認買賣契約始生效力者，以買 受人承認時為限。   製造業 凡使用自行生產或購進之原料 以人工與機械製銷產品之營業。 ，同買賣業   手工業 凡使用自行生產或購進之原料材料，以人工技藝製銷產品之 營業。包括裁縫、手工製造之宮 燈、編織品、竹製品、藤製品、刺 繡品、貝殼品、雕塑品、金屬裝飾 品及其他產品等業。 同買賣業   新聞業 包括報社、雜誌社、通訊社、電視 台、廣播電台等。 一、印刷費等以交件時為限。但交件前已 收之價款部分，應先行開立。 二、廣告費以收款時為限。 三、銷售貨物部分，按買賣業開立。   出版業 凡用機械印版或用化學方法印 製之書籍、圖畫、錄音帶、發音片 錄影帶、影碟片，並由出版商名 義發行出售之營業。包括書局、印書館、圖書出版社、唱片製造 廠等業。 同買賣業。 、   農林業 凡投資利用土及器械從事植物 生產之營業。包括農業、林場、茶 園、花圃、果園及菇類培養場等。 同買賣業。   畜牧業 凡投資利用牧場或其他場地， 從事養殖動物之營業。包括牲畜 家禽、鳥類、蠶、蜜蜂等。