年中會計稅務事項提醒函(113.9.23版)

 年 中 會 計 稅 務 事 項 提 醒 函_113.9.23

您好，茲就公司(行號)常見的稅務、會計問題，做以下提醒：

1.       公司(行號)的銀行存款請確實留意，不屬於公司(行號)營業收入請勿匯入公司(行號)戶頭，以免被國稅局認為是漏報收入產生問題。

2.      如果屬於公司(行號)的收入，請記得開發票；不論是匯到個人、公司(行號)帳戶或收取現金，都要按時開立發票(例如預收款項時就要開立發票)，這部分屬於國稅局這幾年的查核重點。

3.      公司(行號)支出費用的收據、發票都要取得，即使年度營利事業所得稅(簡稱營所稅)是用書審申報也是一樣；如果費用不足就是按帳載金額乘以營所稅稅率繳稅，所以要記得拿跟公司(行號)營業有關的單據，不然節稅空間有限且容易有相關的罰則。

4.      公司(行號)資金請確實與私人資金做好區隔，不屬於公司(行號)的交易資金往來進出請勿任意動用帳戶；負責人如領用公司款項，必須要有正常的依據及原因、且須屬於公司(行號)正常營業的用途，以免違反公司法(商業會計法)的相關規定。

5.      進出口客戶請提供外匯銀行存摺對帳單及請確實做好外匯金額沖轉，若有金額差異容易被視為漏報收入，國稅局抽查到時可能會予以處罰。

6.      存貨及留抵稅額金額不可過高，過高容易被國稅局懷疑是漏開發票、進而補稅加罰。

7.      近來網路交易查核嚴格，若有網路交易收入務必每筆收入誠實開立發票 (例如臉書社團、line社群、IG、蝦皮)；串接第三方金流(例如綠界、line pay)，必查!

8.      接受客戶信用卡刷卡務必開立銷貨發票，並將卡號寫於備註欄或將簽單收執聯釘於發票背面；若是開立的是「電子發票」可免填寫，但請誠實開立，漏開必查且受罰。

9.      公司(行號)若要出售固定資產、存貨，切記要開立銷貨發票（如房屋、機車、轎車、貨車等）。

10.    有關進貨折讓及退出，銷貨退回及折讓單據，務必予當期就要交付給事務所，若未於當期申報就會產生罰款及更正申報的費用，請公司(行號)一定要留意。

11.     獲得政府或其他單位給的：補助款收入/保險理賠收入/其他收入/貨物稅減免/不同性質的補貼或減免，請告知；因為這些都有可能要繳稅，沒報就會被罰。

12.    若獲配：他公司的股利收入，或用公司(行號)名義投資買賣股票(金融商品)、不動產(如房屋)、動產(如汽機車)，請告知。

13.    當年度若有公司(行號)的銀行存款利息收入，請提供銀行存款利息扣繳憑單或將利息撥入日的存摺頁面提供。

14.    以公司(行號)名義向融資公司或銀行借款或其他與銀行往來之業務等…請告知餘額；如未告知，導致帳上與實際不合，如要改帳都會產生額外的費用及稅務風險。

15.    遇有客戶倒閉或宣告破產或落跑，貨款無法收回情形，請務必於當期就要告知。

16.    若有海外所得、非現金捐贈、買賣「上市櫃」股票或「非上市櫃」出資額的交易所得、保險收入超過３仟萬以上等，請告知，這屬於必查項目。

17.    公司每月「發放薪資總額」，應自行注意是否與「當月投保薪資總額扣除負責人投保薪資」有差額，差額部分應補繳 2.11% 二代健保補充保費，繳款後的收據務必交由事務所入帳。

18.    二代健保補充保費的計算 (包含投保單位、兼職所得、四倍獎金、執行業務報酬等補充健保費)以及臉書&google廣告扣繳/非居住者外國人/境外電商的扣繳計算，並非平常委託記帳的服務範圍，如果貴單位需要委託本所代為申報及計算或製作繳款書，煩請通知本所 (另外報價)。

19.    跟廠商進貨時，務必要取得進貨的發票或收據，以免因未取得合法憑證而使公司受到國稅局用”應取得而未取得”的規定處罰(最高可罰到新台幣100萬元)。

 

※     如有收到國稅局公文時不用過度緊張，務必先跟事務所聯繫，請不要自行跑去找國稅局處理，以免產生不必要的稅務風險。

※     年度營利事業所得稅申報(明年五月)，如有會計師稅務簽證或改成查帳申報的需求，或是有預備向銀行借款融資的可能，請於年底前先告知本所，以便討論規劃，並協助評估報表損益所產生的結果。

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