稅務問答暨快訊／閒置設備可照常折舊

9月 04, 2013

【經濟日報╱本報訊】

新店區石小姐問：公司閒置未繼續使用的機器設備，應如何提列折舊？

北區國稅局新店稽徵所答覆：營利事業所購置的固定資產因某些原因無法供營運使用而閒置時，除該固定資產的折舊方法採用工作時間法或生產數量法者外，應按其實際成本，以其未折減餘額，按原折舊方法續提折舊，該折舊數再依固定資產之性質，列報為當期營業費用或營業成本。

舉例來說，甲公司在95年1月1日購置機器設備一台供生產使用，成本100萬元，預估殘值10萬元，耐用年限十年，折舊方法採用平均法，該機器設備自95年度起，每年提列折舊額9萬元列報為當期成本，自102年1月1日起閒置，甲公司102年度仍應就該機器設備提列折舊額9萬元，列報為當期成本。

【2013/09/04 經濟日報】@ http://udn.com/

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勞務所得(勞務費、稿費、兼職薪資)，如何扣繳稅款及扣取二代健保補充保費？113年版

4月 16, 2024

各位老闆大家好，今天來跟大家聊聊勞務報酬(勞報) 的稅怎麼扣。首先，我們要知道勞務所得分成三大類：執行業務所得、稿費和兼職所得--- 1、執行業務所得就是自己當老闆，接案子賺錢。 2、稿費就是寫稿、畫圖、拍照等賺到的錢。 3、兼職所得就是除了正職工作之外，另外接小工賺到的錢，也可以說是兼職薪資。這三類所得的稅率都不一樣，所以扣繳的金額也不一樣。執行業務所得和稿費的稅率是 10% ，兼職所得的稅率是 5% 。扣繳的意思就是說，當公司付錢給別人當薪水或酬勞時，付的錢達一定金額時，要先幫他們扣一部分的稅金，然後再把剩下的錢給他們； (註：扣完後不是代表就沒事了，公司要記得在一定時間內去銀行或便利商店繳納；並在一定時間內申報給國稅局、告知對方，這樣才會完成「扣、繳、填、報、送」的扣繳流程。) 扣繳的標準是，執行業務所得和稿費的扣繳標準是 20,010元，兼職所得的扣繳標準是 88,501元 (民國113年度適用) 。也就是說，如果公司付給某人的執行業務所得或稿費超過20,010元，就要幫他扣繳10%的稅金；如果公司付給某人的兼職所得超過88,501元，就要幫他扣繳5%的稅金。(113年度適用) 除了扣繳所得稅之外，還要扣二代健保費。二代健保費的扣繳標準為 20,000元和當年度的基本工資，分別適用於執行業務所得和稿費和兼職所得。也就是說，如果公司付給某人的執行業務所得或稿費超過20,000元，就要幫他扣2.11%的二代健保費；如果你付給某人的兼職所得超過當年度的基本工資，就要幫他扣2.11%的二代健保費。 ( 註：同樣的，扣完後不是代表就沒事了，公司要記得在一定時間內去銀行或便利商店繳納；並在一定時間內申報給健保署) 不過，如果某人已經參加了職業工會，對方就不用再扣二代健保費了。最後，要提醒大家，「達」的意思是大於等於，包含這個數字；「超過」的意思是不包含這個字。舉例來說，「達20,000元」的意思就是大於等於20,000元，包含20,000元這個數字；「超過20,000元」的意思就是不包含20,000元，也就是20,001元以上。以上只是簡單說明，還是要依公司的實際情況及當年度的適用法令而定。希望今天的說明能幫助各位老闆，了解勞務所得的稅怎麼扣。延伸閱讀：勞務報酬單怎麼填？...

營利事業所得稅申報方式及介紹-書審、所得額標準、同業淨利、查帳、會計師稅務簽證（113.8版）

5月 04, 2023

營利事業所得稅 (簡稱營所稅) 申報方式簡介一、營所稅申報方式 1- 書審 ◎書審 (不論盈虧，就算帳面上是虧損，至少按照國稅局的頒定標準繳納年度營利事業所得稅；換言之，按照發票金額的一定比率繳稅 ) ：白話：業界最低、至少要繳的稅；也就是說，就算公司帳面上虧損，但為了避免不必要的麻煩，或者是公司的帳就是不想給國稅局看，所以選擇按國稅局要求的最低標準繳稅~ 課稅所得額＝(全年營業收入淨額+非營業收入) x 書審率 👉公司：課稅所得額 x 20%的營利事業所得稅率= 營利事業所得稅 (簡稱營所稅 ) 👉行號：「不用」繳營所稅，不過，課稅所得額全數列做出資人「當年度」的「個人營利所得」，出資人要「自行」併到「個人綜合所得稅」裡申報! ※ ( 年營收 + 營外收 ) <3,000 萬元，帳證齊備，且帳列純益率低於擴大書審純益率，自願以擴大書審純益率計算所得後申報納稅；稽徵機關原則上以書面審核而不抽查帳冊，看報表的合理性，如有需要再發文來調帳冊及憑證 ( 抽查率約 10%) ～台灣多數中小企業( 80% 以上 ) 採用書審申報的方式。 (好處是記帳費最便宜，在以成本考量、追求cp值為導向的中小企業來說，書審申報是最常見的申報方式) But，這幾年隨著國稅局大數據AI資料庫的完整，抽查率越來越高了~~~~ 提醒：採書審申報並不是代表就高枕無憂，書審一樣有可能被國稅局調帳!!!! 如果被國稅局抽查到時、一樣要提供合法的單據（例如發票收據或薪資勞務費等申報資料）供查核假設提供不出來....就只能按照國稅局的同業利潤標準（較高的實質稅率）甚至國稅局查得的資料補稅！重點：被國稅局抽查到時，公司行號千萬不要急著送帳冊出去，切記要跟自己的事務所或跟專業人士請教為妥! (os：自己送帳冊出去，要補的稅金可能會比您想像的來得多哦) 申報書審純益率按不同行業的擴大書面審核標準純益率計算，多介於4%至10%之間；以買賣業為例，一般為6％。 ◎ 參考：年度營利事業各業擴大書審純益率、所得額及同業利潤標準 ◎應納所得稅 (以公司為例)： ※速算：發票開立金額 x 1.2%~2.0%( 即，開給客戶 1,000 萬元的發票，要繳約 12 萬 ~20 萬元...

我公司(行號)辦理暫停營業(停業)，是不是就沒別的事情要做了？？營業稅要報嗎？營利事業所得稅結算申報要報嗎？各類所得扣繳、二代健保補充保費要報嗎？-113.12

9月 24, 2019

首先，先釐清一點.....「停業」跟「歇業」是完全不一樣的~ 停業-- 停業最長為一年；但每年都可以辦理「展延停業」，「展延停業」沒有次數限制，原則上，可以「展延」幾十次，實務上也有遇過公司停業了二十年還在停業；如果過幾年後，公司可能會復業 (也就是恢復營業)，就可考慮「停業」。每年公司不得不做的事情：１、展延停業申請　（每年停業屆滿前一個月）２、年度營利事業所得稅結算申報　（每年５月）３、負責人及主要股東資訊申報　（每年３月、如果是公司組織必報）　 4、各類所得扣繳申報 (每年1月、如果有申報的資料) 歇業-- 也可以說是解散、直接註銷、宣告不玩了～～原則上，以後就不能使用這家公司，也不能使用這個統一編號。先說結論：停業（暫停營業）：申請停業「當期」的「營業稅」一樣要申報，次期開始才不用但，每年還是有相關的申報事項要報（未報遲報或未繳遲繳都會有罰則）：一月的各類所得扣繳申報、補充健保費申報：如果過去一年有支付薪資、租金、勞務費之類的費用，或是有發放盈餘，就要申報三月的董事大股東資訊申報：一定要申報五月的營利事業所得稅結算申報：一定要申報再次提醒，營業人申請停業(暫停營業)有三點注意。第一，申請停業後，無論盈虧，都必須申報當期營業稅：營業人申請停業的當期營業稅，不論有無實際銷售額，都必須於次月15日前，填具營業稅申報書，並檢附退抵稅款等其他有關文件，向所在地國稅局申報銷售額、應納或溢付營業稅額；完成當期申報後，下一期開始才可以免除逐期申報營業稅的義務。第二，後續若經手扣繳項目，仍有義務申報扣繳：除了營業稅之外，營業人也是法定的扣繳義務人，依據《所得稅法》相關規定，若是在停業前，甚至停業後仍持續有諸如店面租金、員工薪資等支出，相關的扣繳義務也不會改變，不僅須在給付當下扣繳稅款、補充健保費，還必須於相關款項給付隔月繳納已扣繳稅款，並於隔年1月辦理各類所得扣繳憑單申報、補充健保費申報。小提醒：一般來說，如果您是跟商務中心借址登記或是有租實體店面，即使停業了，租金費用一樣要照付哦第三，停業申請最長一年，不過後續年度申請展延無次數限制：營業人如果打算暫停營業，首先要留意的是最後一期申報營業稅的義務。暫停營業和歇業的差別 Q：公司暫停營業與歇業有何差別？如何進行解散、清算程序？ ...

營業稅申報書(401表)要如何看？如何判讀？-114.3

11月 13, 2023

什麼是營業稅？？營業稅是針對進項發票、銷項發票來課稅。 ▋營業稅簡單來說，公司支付款項取得進項發票，當中就有 5%的進項稅額。相反的，當公司賣東西收錢時，會開立銷項發票給客戶，當中會有 5%的銷項稅額在裡面。如果銷項稅額>進項稅額，就會產生應納稅額，應納稅額減掉上期的留抵稅額後大於零，就需要繳納營業稅。如果銷項稅額<進項稅額，就會產生留抵稅額，就不用繳納營業稅；留抵稅額可以留到以後各期使用。換個角度來分析，「營業稅」又稱為「消費稅」，是當營業人(通常指的是「公司行號)賣東西或勞務給「消費者」時，國稅局會從中課徵的一種稅捐；雖然名為「營業稅」，但實際上真正負擔的是買東西的消費者，因為要繳納給國稅局的「營業稅金」已經包含在出售商品或勞務的售價裡面了；等於「營業人」把東西或勞務賣給「消費者」時，代替「國稅局」收取這筆營業稅，等到每兩個月(一期) 申報營業稅時，再代替「消費者」將這筆錢繳納給「國稅局」。（加值型及非加值型營業稅法第32條第2項) 要怎麼看懂每期申報的營業稅申報書？使用統一發票之營業人，除加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）另有規定外，不論有無銷售額，仍應以每2個月為1期，於次期開始15日內，填具規定格式申報書並檢附相關文件，向稽徵機關辦理營業稅申報，逾期申報者，將依法加徵滯報金或怠報金。簡單來說，3月1日～3月15日內要申報1月~2月的進銷項發票資料，5月1日~5月15日內要申報3月~4月的進銷項發票資料，就算都為零，一樣要申報；依此類推。再次提醒：單月的1日~15日，要申報前兩個月的進銷項情況給國稅局；如果要繳營業稅，也是這段時間內要繳納。每當該期的營業稅申報完成之後(目前九成以上的案件都是網路申報上傳），就會取得國稅局章的營業稅申報書，也就是俗稱的401表，如下圖：我們用圖像化的方式，來簡單說明上圖(401表)的意義：１、紅框區域：代表的是「銷項」，開出去的金額；換言之，就是貴公司開立發票給消費者的部分，也就是本期的營業額 (俗稱收入)。這個營業額會依銷項發票的種類及其未稅營業稅、稅金等分別列示。延伸閱讀：應稅、零稅率、免稅的差別 2、藍框區域：代表的是「進...

購買公司車能否抵稅？像是抵營業稅或是營利事業所得稅(營所稅)-113.10

10月 23, 2024

公司車能否抵營業稅，是個常見的稅務問題，答案並非絕對，而是要視具體情況而定。大原則：如果行照上標示為「小客車」或「自用小客車」，即使是以公司(行號)名義購買，在「營業稅」申報時，該車輛的進項稅額無法作為扣抵。法源依據：加值型及非加值型營業稅法第19條營業人左列進項稅額，不得扣抵銷項稅額：一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。三、交際應酬用之貨物或勞務。四、酬勞員工個人之貨物或勞務。五、自用乘人小汽車。一般情況下，公司車的「營業稅」能不能扣抵，有以下幾種情形：一、行照登記用途：貨車、客貨兩用車或卡車：通常可以扣抵營業稅，因為這些車輛主要用於營利活動。自用小客車：原則上不得扣抵營業稅，即使公司有實際營運上的需要。二、租賃方式： 1、營業租賃：簡單來說就是純租賃行為，如果是符合營業租賃條件的租賃契約，不論是小客車或貨車，都可以扣抵營業稅。 2、融資租賃：簡單來說就是分期付款購車，如果是小客車，若以融資租賃方式取得，不能扣抵營業稅。三、影響「營業稅」扣抵的因素： 1、車輛用途：車輛是否直接用於營業活動，以及用於營業活動的比例，都會影響扣抵的認定。 2、租賃合約內容：租賃合約是否符合營業租賃的要件，是能否扣抵營業稅的關鍵。 3、稅務機關認定：即使符合上述條件，稅務機關仍有最終的認定權。第3點是最重要的就算形式上像是租賃，但國稅局依然可以用實質課稅原則補稅四、為什麼「自用小客車」通常不能抵營業稅？ 1、法規限制：稅法規定，自用小客車的進項稅額不得扣抵。 2、避免濫用：若允許所有自用小客車都扣抵營業稅，容易被不肖業者利用，造成稅收漏洞。 3、公司車的稅務處理： ① 若是無法抵營業稅：雖然無法抵營業稅，但車輛購置成本可列為固定資產，並逐年提列折舊，作為營業費用，讓年度的營利事業所得稅(簡稱營所稅) 降低，一樣有部分的節稅效果。 ②若是可抵營業稅：除了可以讓年度的營所稅降低之外，進項稅額可直接扣抵銷項稅額，進而減少營業稅負擔。 4、國稅局就是不想讓公司(行號)輕易抵稅五、如何判斷公司車是否能抵營業稅...

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