營業人提前使用發票應向稽徵機關申請核准並將銷售額申報於開立當期

營業人提前使用發票應向稽徵機關申請核准並將銷售額申報於開立當期

財政部臺北國稅局表示，營業人如因發票用罄而須提前使用次期統一發票，應向稽徵機關申請核准；提前使用次期統一發票，仍應覈實於開立當期申報營業稅，以免違反稅法規定。

該局指出，依據統一發票使用辦法第21條規定：「非當期之統一發票，不得開立使用。」，若當期發票不敷使用以致於提前使用次期發票，按照財政部80年8月3日台財稅字第800274079號函釋規定：「營業人提前使用次月分（現為次期）之統一發票，如經查明係由於當月分（現為當期）之統一發票業已用罊並無其他不法情事者，除通知該營業人嗣後應依統一發票使用辦法第21條規定，事先申請核准外，可免援引稅捐稽徵法第44條規定移罰。」。依前開規定，提前使用次期發票無不法情事者，固可免依稅捐稽徵法第44條規定處罰，惟提前使用發票開立之銷售額仍應併入開立當期報繳營業稅。

該局舉例，甲營業人因年底發票用罄，已事先申請核准提前使用次期發票，並於102年12月31日提前使用103年1-2月期收銀機統一發票開立交付買受人，共開立銷售額105,000元，因開立日期為102年12月31日，故屬102年11-12月期銷售額，甲營業人須將此筆提前使用次期發票銷售額，於103年1月15日前申報102年11-12月期營業稅，而非申報於103年1-2月期；倘甲營業人未申報於102年11-12月期，經稽徵機關查獲，則甲營業人漏未報繳銷售額100,000元、營業稅額5,000元，除補徵稅款外，應依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款規定處罰。

該局提醒營業人，如因當期發票用罄而須提前使用次期統一發票，應向稽徵機關申請核准；提前使用次期統一發票，應覈實將提前使用所開立之銷售額申報於開立當期營業稅，以免違法受罰。

（聯絡人：信義分局陳課長；電話2720-1599 分機700）

留言

張貼留言

熱門文章

營業稅申報書(401表)要如何看？如何判讀？-113.7版

圖片
要怎麼看懂每期申報的營業稅申報書？ 「營業稅」又稱為「消費稅」，是當營業人(通常指的是「公司行號)賣東西或勞務給「消費者」時，國稅局會從中課徵的一種稅捐； 雖然名為「營業稅」，但 實際上真正負擔的是買東西的消費者 ，因為要繳納給國稅局的「營業稅金」已經包含在出售商品或勞務的售價裡面了； 等於「營業人」把東西或勞務賣給「消費者」時， 代替「國稅局」收 取這筆營業稅，等到每兩個月(一期)申報營業稅時，再 代替「消費者」 將這筆錢 繳 納給「國稅局」。   （加值型及非加值型營業稅法第32條第2項) 使用統一發票之營業人，除加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）另有規定外， 不論有無銷售額，仍應以每2個月為1期，於次期開始15日內 ，填具規定格式申報書並檢附相關文件， 向稽徵機關 辦理營業稅申報 ，逾期申報者，將依法加徵滯報金或怠報金。 簡單來說，3月1日～3月15日內要申報1月~2月的進銷項發票資料，5月1日~5月15日內要申報3月~4月的進銷項發票資料， 就算都為零，一樣要申報 ；依此類推。 再次提醒： 單月的1日~15日，要申報前兩個月的進銷項情況給國稅局；如果要繳營業稅，也是這段時間內要繳納。 每當該期的營業稅申報完成之後(目前九成以上的案件都是網路申報上傳），就會取得國稅局章的營業稅申報書，也就是俗稱的401表，如下圖： 我們用圖像化的方式，來簡單說明上圖(401表)的意義： １、紅框區域： 代表的是 「銷項」 ，開出去的金額； 換言之，就是貴公司開立發票給消費者的部分 ，也就是本期的營業額  (俗稱收入)。  這個營業額會依銷項發票的種類及其未稅營業稅、稅金等分別列示。​ 延伸閱讀： 應稅、零稅率、免稅的差別 2、藍框區域： 代表的是 「進項」 ，拿回來的金額； 換言之，就是貴公司付錢給廠商、支付費用，而取得 可扣抵發票 的部分。 但是，並不是所有拿回來的發票都可以抵哦，有些像是餐費、家庭開支、交際費、員工福利、老闆個人消費等費用，以及收據類別的單據，都不會列在裡面。 延伸閱讀： 列舉常見可扣抵營業稅之進項憑證-113版 3、綠框區域： 代表的是 有沒有「要繳稅」、有沒有「留抵稅額」、有沒有「退稅」 ； 也就是說，按照 紅框區域 、 藍框區域 及 上期留抵的數字 來計算，最後求出來的結果就會呈現在這一個區域。 主要的目的在於：告知您在這期的營業稅申報中，
Read more »

年中會計稅務事項提醒函(113.9.23版)

圖片
年 中 會 計 稅 務 事 項 提 醒 函 _113.9.23 您好，茲就公司 ( 行號 ) 常見的稅務、會計問題，做以下提醒： 1.        公司 ( 行號 ) 的 銀行存款 請確實留意， 不屬於 公司 ( 行號 ) 營業收入請勿匯入公司 ( 行號 ) 戶頭 ，以免被國稅局認為是漏報收入產生問題。 2.       如果 屬於公司 ( 行號 ) 的收入，請記得開發票 ；不論是匯到個人、公司 ( 行號 ) 帳戶或收取現金，都要 按時 開立發票 ( 例如 預收款項 時就要開立發票 ) ，這部分屬於國稅局這幾年的查核重點。 3.       公司 ( 行號 ) 支出費用的收據、發票 都要取得，即使年度營利事業所得稅 ( 簡稱營所稅 ) 是用 書審申報 也是一樣；如果費用不足就是 按帳載金額乘以營所稅稅率 繳稅，所以要記得拿跟公司 ( 行號 ) 營業有關的單據，不然節稅空間有限且容易有 相關的罰則 。 4.       公司 ( 行號 ) 資金請確實與私人資金做好區隔 ，不屬於公司 ( 行號 ) 的交易資金往來進出請勿任意動用帳戶；負責人如領用公司款項，必須要有正常的依據及原因、且須屬於公司 ( 行號 ) 正常營業的用途 ，以免違反公司法 ( 商業會計法 ) 的相關規定 。 5.       進出口客戶 請提供 外匯銀行存摺對帳單 及請確實做好外匯金額沖轉，若有金額差異容易被視為漏報收入，國稅局抽查到時可能會予以處罰。 6.       存貨 及 留抵稅額金額不可過高 ，過高容易被國稅局懷疑是漏開發票、進而補稅加罰。 7.       近來網路交易查核嚴格， 若有網路交易收入務必每筆收入誠實開立發票 ( 例如臉書社團、 line 社群、 IG 、蝦皮 ) ；串接 第三方金流 ( 例如綠界、 line pay) ，必查 ! 8.       接受客戶 信用卡刷卡 務必開立銷貨發票，並 將 卡號寫於備註欄 或將簽單收執聯釘於發票背面；若是開立的是「電子發票」可免填寫，但請誠實開立，漏開必查且受罰。 9.       公司 ( 行號 ) 若要 出售固定資產、存貨，切記要開立銷貨發票 （如房屋、機車、轎車、貨車等）。 10.     有關 進貨折讓及退出，銷貨退回及折讓 單據 ， 務必予 當期就要交付 給事務所 ，若未於當期申報
Read more »

簡易報關 vs. 正式報關：初創企業的報關選擇指南

圖片
前言 當您剛創業並開始涉足進口業務時，報關流程可能會讓人感到有些複雜。 其實，報關方式主要分為兩種： 「簡易報關」與「正式報關」 。 這裡，我們用簡單明瞭的方式來幫助您了解兩者的差異，讓您更輕鬆做出適合企業的選擇！ 什麼是「 簡易報關 」？ 簡易報關主要針對進口少量、低價值的貨物。這種方式較為簡單，通常適用於不需要進行詳細海關審核的商品。 適用情況： 低價值貨物 ：貨值較低，通常在一定金額以下（如台灣為新台幣5萬元以下，依最新的法令而定）。 少量貨物 ：小批量進口。 快速通關 ：流程簡單、報關費用較低、通關時間短。 優點： 快速簡便 成本較低 手續較少 必備文件：繳稅證明+申報單 什麼是「 正式報關 」？ 正式報關適用於高價值或需詳細審核的貨物。此方式需要提供更詳細的資料，並且經過較為嚴格的審核。 適用情況： 高價值貨物 ：貨值超過一定金額（如台灣為新台幣5萬元以上）。 需檢驗的貨物 ：涉及檢驗、檢疫或有特殊要求的商品。 商業性進口 ：大量商品或涉及公司業務的重要貨物。 優點： 詳細的審核保障 適合較高價值或複雜的進口貨物 符合商業性進口需求 必備文件：繳稅證明+進口報單 簡易報關 vs. 正式報關的比較 項目 簡易報關 正式報關 適用範圍 小額、低價值貨物 高價值、需詳細審核的貨物 通關速度 較快 較慢 報關資料 簡化 詳細 報關費用 低 相對較高 適用場景 個人、微型企業的少量進口 大量或商業性質進口 結論 如果您剛創業且進口的商品數量少、價值低， 簡易報關 會是您的最佳選擇； 但如果您未來的業務量逐漸擴大，且進口商品價值增加，則 正式報關 更適合長期發展。選擇正確的報關方式，不僅能節省成本，還能提升您的業務效率！ 如果您有任何疑問，隨時可以向專業報關行或物流業者或會計師事務所詢問，讓進口過程更加順暢。 But，如果沒報關會怎麼樣呢？？ 如果選擇不報關，在稅務上會帶來一些挑戰....... 首先，您 無法抵扣銷貨的營業稅 ；此外， 營所稅的成本也無法認列。 這是因為稅法要求我們提供合適的憑證 (像是發票或收據)，沒有憑證意味著支出無法被認列；特別是當您從國外採購商品時，這種情況可能會導致財務報表失真，還可能增加稅負或面臨其他稅務是否合法的問題  (也就是罰款的問題)。 再加上 現在是大數據查稅的時代，要躲是躲不掉的。 因此，確保正確報關，才能避免這些麻煩!! 延
Read more »

📢配合物價指數（CPI）調整，一張圖告訴您113年遺贈稅新標準！

圖片
 📢配合物價指數（CPI）調整，一張圖告訴您113年遺贈稅新標準！ ⭐ 遺產稅及贈與稅免稅額及課稅級距部分，113年適用的CPI較上次調整均未達調整標準，維持不變；至於遺產稅不計入遺產總額及各項扣除額，113年適用的CPI較上次調整（103年）上漲12.18%，已達調整標準（10%），按上漲程度調整如下圖，113年發生的繼承或贈與案件適用！ 參考： 公告113年發生繼承或贈與案件適用遺產稅、贈與稅之免稅額、課稅級距金額、不計入遺產總額及各項扣除額之金額
Read more »

每期營業稅申報的提醒事項_113.7版

圖片
親愛的客戶 您好： 提醒您～要準備申報這一期的營業稅了~~煩請準備： 一、這期開出去的 銷貨發票本 ( 不論有無開立，皆需寄回） 二、這期的 支出憑證 ( 發票、收據、任何單據 ) 三、如有收到跟貴單位相關的 進/銷「折讓/退回單」 ，請務必提供，漏報將有罰則！ 四、如果有 使用「電子發票」開立銷貨發票 者 (也就是開給客人)，請務必告知我們，漏報收入將有罰則問題。 ( 請至「財政部電子發票整合服務平台」授權給本所下載權限 ) 煩請於申報月的5日前 ，交寄給本所進行營業稅申報作業。 （如太晚交寄，延誤申報及繳稅…將有稅務相關罰則問題） 謝謝您的配合。 如果貴司有收到國稅局的相關公文、通知函，請先拍照或掃描給我們確認， ( E-mail： heyucpa@gmail.com ) ( 交寄地址：104台北市中山區松江路200號12樓 謝文博會計師 收 ) 如要親送，請提前通知我們，以免招待不周，謝謝。 延伸閱讀： 列舉常見可扣抵營業稅之進項憑證 營業稅申報書(401表)要如何看？如何判讀？ 本文所提供之建議、評論、分析或其他工作成果係基於現行法規所提供。現行法規未來可能改變，且主管機關之個案解釋亦可能不同，甚或回溯生效。未來如有法規改變、發佈新的解釋函令、或有不同之個案解釋，本所並無義務通知上述改變，以及對本案所提之建議、評論、分析或其他工作成果之影響。本文僅供參考。未事先經作者書面同意，任何人不得以本文所載之建議、評論、分析或其他資訊作為商業或其他決定之依據。 任何第三人不得以曾閱覽本文為由，向本所主張任何權利 （不論係以契約、損害賠償或其他法律關係為基礎)。
Read more »