小規模營業人購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額之憑證，該進項稅額之10%可於查定稅額內扣減

財政部臺北國稅局表示，查定計算營業稅額之小規模營業人，購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額之憑證，並依規定申報者，該進項稅額之10%可在查定稅額內扣減。

該局說明，小規模營業人係由稽徵機關查定其每月銷售額及營業稅額，並於1月、4月、7月及10月底前填發前一季之繳款書通知繳納。為強化進銷勾稽效果，鼓勵小規模營業人索取統一發票，小規模營業人可依加值型及非加值型營業稅法第25條規定，於購買營業上使用之貨物或勞務時，如已取得載有其名稱、地址、統一編號及營業稅額之憑證，且無同法第19條第1項規定不得扣抵之情形，並分別於1月、4月、7月及10月之5日前，向主管稽徵機關申報者，該進項稅額之10%可在當期營業稅查定稅額內扣減，超過查定稅額者，次期得繼續扣減；惟如未依限申報，或非當期各月份之進項憑證，則不得扣減查定稅額。

該局舉例說明，甲早餐店每月查定銷售額為新臺幣(以下同)160,000元，稅額1,600元（160,000元x1%=1,600元），故該早餐店112年4至6月份查定營業稅額為4,800元，其已取得並依限申報符合規定之進項憑證稅額8,000元，故可扣減之進項稅額為800元（8,000元x10%），當期應納稅額為4,000元〔4,800元-（8,000元x10%）=4,000元〕。

該局提醒，按查定計算營業稅額之小規模營業人，於購買營業上使用之貨物或勞務時，記得索取統一發票，並於規定期限內申報，即可依上述說明扣減查定之營業稅額。

（聯絡人：銷售稅組剡股長；電話：2311-3711分機1810）