營業人銷售免徵營業稅貨物或勞務，除符合免用或免開統一發票規定外，仍應依法開立免稅統一發票

營業人銷售免徵營業稅貨物或勞務，除符合免用或免開統一發票規定外，仍應依法開立免稅統一發票

財政部臺北國稅局表示，營業人銷售貨物或勞務時，應依統一發票使用辦法規定，開立統一發票與買受人，除符合同辦法第4條規定得免用或免開統一發票外，縱該貨物或勞務經核准免徵營業稅，其銷售免稅貨物或勞務之銷售額仍應依法開立免稅統一發票。

該局舉例說明，甲公司受託拍賣名畫，拍定價格為新臺幣（下同）6,500萬元，雖經文化部依文化藝術事業減免營業稅及娛樂稅辦法認可符合藝術品銷售收入及文化勞務收入免徵營業稅，惟非屬統一發票使用辦法第4條得免用或免開統一發票之範圍，甲公司銷售時未依規定開立免稅統一發票交付買受人，經該局按稅捐稽徵法第44條第1項規定，就甲公司未依法給與他人憑證，經查明認定之總額6,500萬元，處5%以下罰鍰，並依同法條第2項處罰金額最高不得超過100萬元之規定，裁處罰鍰100萬元。

該局呼籲，營業人銷售免徵營業稅之貨物或勞務時，除符合免用或免開統一發票規定外，仍應開立免稅統一發票與買受人，以維自身權益。
（聯絡人：法務組 詹股長；電話2311-3711分機2021）

留言

張貼留言

熱門文章

勞務所得(勞務費、稿費、兼職薪資)，如何扣繳稅款及扣取二代健保補充保費？113年版

圖片
各位老闆大家好，今天來跟大家聊聊 勞務報酬(勞報) 的稅怎麼扣。 首先，我們要知道勞務所得分成三大類： 執行業務所得、稿費和兼職所得--- 1、執行業務所得 就是自己當老闆，接案子賺錢。 2、稿費 就是寫稿、畫圖、拍照等賺到的錢。 3、兼職所得 就是除了正職工作之外，另外接小工賺到的錢，也可以說是兼職薪資。 這三類所得的稅率都不一樣，所以扣繳的金額也不一樣。 執行業務所得和稿費 的稅率是 10% ， 兼職所得 的稅率是 5% 。 扣繳的意思 就是說，當公司付錢給別人當薪水或酬勞時，付的錢達一定金額時，要先幫他們扣一部分的稅金，然後再把剩下的錢給他們； (註： 扣完後不是代表就沒事了，公司要記得在一定時間內去銀行或便利商店繳納；並在一定時間內申報給國稅局、告知對方，這樣才會完成「扣、繳、填、報、送」的扣繳流程。) 扣繳的標準 是， 執行業務所得和稿費 的扣繳標準是 20,010元 ， 兼職所得 的扣繳標準是 88,501元 (民國113年度適用) 。 也就是說，如果公司付給某人的 執行業務所得或稿費 超過20,010元，就要幫他扣繳10%的稅金； 如果公司付給某人的 兼職所得 超過88,501元，就要幫他扣繳5%的稅金。(113年度適用) 除了扣繳所得稅之外，還要扣二代健保費。 二代健保費 的扣繳標準為 20,000元 和 當年度的 基本工資 ，分別適用於 執行業務所得和稿費 和 兼職所得 。 也就是說，如果公司付給某人的 執行業務所得或稿費 超過20,000元，就要幫他扣2.11%的二代健保費； 如果你付給某人的 兼職所得 超過當年度的基本工資，就要幫他扣2.11%的二代健保費。 ( 註：同樣的， 扣完後不是代表就沒事了，公司要記得在一定時間內去銀行或便利商店繳納；並在一定時間內申報給健保署) 不過， 如果某人已經參加了職業工會，對方就不用再扣二代健保費了。 最後，要提醒大家，「達」的意思是大於等於，包含這個數字；「超過」的意思是不包含這個字。 舉例來說，「達20,000元」的意思就是大於等於20,000元，包含20,000元這個數字；「超過20,000元」的意思就是不包含20,000元，也就是20,001元以上。 以上只是簡單說明，還是要依公司的實際情況及當年度的適用法令而定。 希望今天的說明能幫助各位老闆，了解勞務所得的稅怎麼扣。 延伸閱讀： 勞務報酬單怎麼填？...
Read more »

營利事業所得稅申報方式及介紹-書審、所得額標準、同業淨利、查帳、會計師稅務簽證（113.8版）

圖片
營利事業所得稅 (簡稱營所稅) 申報方式簡介 一、營所稅申報方式  1- 書審 ◎書審   (不論盈虧，就算帳面上是虧損，至少 按照國稅局的頒定標準繳納 年度營利事業所得稅 ；換言之， 按照發票金額的一定比率繳稅 ) ： 白話： 業界最低、至少要繳的稅； 也就是說， 就算公司帳面上虧損，但為了避免不必要的麻煩，或者是公司的帳就是不想給國稅局看，所以選擇按國稅局要求的最低標準繳稅~ 課稅所得額＝(全年營業收入淨額+非營業收入) x 書審率 👉公司 ：課稅所得額 x 20%的營利事業所得稅率= 營利事業所得稅 (簡稱 營所稅 ) 👉行號 ：「不用」繳 營所稅， 不過，課稅所得額全數列做 出資人「當年度」的「個人營利所得」，出資人要「自行」併到「個人綜合所得稅」裡申報! ※ ( 年營收 + 營外收 )  <3,000 萬元 ，帳證齊備，且帳列純益率低於擴大書審純益率，自願以擴大書審純益率計算所得後申報納稅； 稽徵機關原則上以書面審核而不抽查帳冊，看報表的合理性，如有需要再發文來調帳冊及憑證 ( 抽查率約 10%) ～ 台灣多數中小企業( 80% 以上 ) 採用書審申報的方式。 (好處是記帳費最便宜，在以 成本考量、追求cp值 為導向的中小企業來說，書審申報是最常見的申報方式) But，這幾年隨著 國稅局大數據AI資料庫 的完整，抽查率越來越高了~~~~ 提醒： 採書審申報並不是代表就高枕無憂， 書審一樣有可能被國稅局調帳!!!! 如果被國稅局抽查到時、一樣要提供合法的單據（例如 發票收據或薪資勞務費等申報資料）供查核   假設 提供不出來....就只能按照國稅局的同業利潤標準 （較高的實質稅率） 甚至國稅局查得的資料補稅！ 重點： 被國稅局抽查到時，公司行號千萬不要急著送帳冊出去，切記要跟自己的事務所或跟專業人士請教為妥! (os： 自己送帳冊出去，要補的稅金可能會比您想像的來得多 哦) 申報書審純益率按不同行業的擴大書面審核標準純益率計算，多介於4%至10%之間；以買賣業為例， 一般為6％。 ◎ 參考： 年度營利事業各業擴大書審純益率、所得額及同業利潤標準 ◎應納所得稅 (以公司為例)： ※速算： 發票開立金額 x  1.2%~2.0%( 即，開給客戶 1,000 萬元的發票，要繳約 12 萬 ~20 萬元...
Read more »

我公司(行號)辦理暫停營業(停業)，是不是就沒別的事情要做了？？營業稅要報嗎？營利事業所得稅結算申報要報嗎？各類所得扣繳、二代健保補充保費要報嗎？-113.12

圖片
首先，先釐清一點.....「停業」跟「歇業」是完全不一樣的~ 停業-- 停業最長為 一年； 但 每年都可以辦理「展延停業」 ，「展延停業」沒有次數限制，原則上，可以「展延」幾十次，實務上也有遇過公司停業了二十年還在停業； 如果過幾年後，公司可能會復業 (也就是恢復營業)，就可考慮「停業」。 每年公司不得不做的事情： １、 展延停業申請 　（每年停業屆滿前一個月） ２、年度 營利事業所得稅結算申報 　（每年５月） ３ 、 負責人及主要股東資訊申報 　（每年３月、如果是公司組織必報） 　 4、 各類所得扣繳申報 (每年1月、如果有申報的資料) 歇業-- 也可以說是解散、直接註銷、宣告不玩了～～ 原則上，以後就不能使用這家公司，也不能使用這個統一編號。 先說結論： 停業（暫停營業）：申請停業「當期」的「營業稅」一樣要申報，次期開始才不用 但， 每年還是有相關的申報事項要報（未報遲報或未繳遲繳都會有罰則） ： 一月的各類所得扣繳申報、補充健保費申報 ：如 果過去一年有支付薪資、租金、勞務費之類的費用，或是有發放盈餘，就要申報 三月的董事大股東資訊申報 ：一定要申報 五月的營利事業所得稅結算申報 ：一定要申報 再次提醒，營業人申請停業(暫停營業)有三點注意。 第一，申請停業後，無論盈虧，都必須申報當期營業稅： 營業人申請停業的當期營業稅，不論有無實際銷售額，都必須於 次月15日前 ，填具營業稅申報書，並檢附退抵稅款等其他有關文件，向所在地國稅局申報銷售額、應納或溢付營業稅額； 完成當期申報後，下一期開始才可以免除逐期申報營業稅的義務。 第二，後續若經手扣繳項目，仍有義務申報扣繳： 除了營業稅之外，營業人也是法定的扣繳義務人，依據《所得稅法》相關規定，若是 在停業前，甚至停業後仍持續有諸如店面租金、員工薪資等支出 ，相關的扣繳義務也不會改變，不僅須在給付當下扣繳稅款、補充健保費，還必須於相關款項給付隔月繳納已扣繳稅款，並於隔年1月辦理各類所得扣繳憑單申報、補充健保費申報 。 小提醒：一般來說， 如果您是跟商務中心借址登記或是有租實體店面，即使停業了，租金費用一樣要照付哦 第三，停業申請最長一年，不過後續年度申請展延無次數限制： 營業人如果打算暫停營業，首先要留意的是最後一期申報營業稅的義務。 暫停營業和歇業的差別 Q： 公司暫停營業與歇業有何差別？如何進行解散、清算程序？ ...
Read more »

營業稅申報書(401表)要如何看？如何判讀？-114.3

圖片
什麼是營業稅？？ 營業稅是針對 進項發票、銷項發票來 課稅。 ▋營業稅 簡單來說，公司 支付款項取得進項發票 ，當中就有 5%的進項稅額 。相反的，當公司 賣東西 收錢時，會 開立銷項發票 給客戶，當中會有 5%的銷項稅額 在裡面。 如果 銷項稅額>進項稅額 ，就會產生 應納稅額 ， 應納稅額減掉上期的留抵稅額 後 大於零 ，就 需要繳納營業稅。 如果 銷項稅額<進項稅額 ，就會產生 留抵稅額 ，就 不用繳納營業稅；留抵稅額 可以留到以後各期使用。 換個角度來分析， 「營業稅」又稱為「消費稅」 ，是當營業人(通常指的是「公司行號)賣東西或勞務給「消費者」時，國稅局會從中課徵的一種稅捐； 雖然名為「營業稅」，但 實際上真正負擔的是買東西的消費者 ，因為要繳納給國稅局的「營業稅金」已經包含在出售商品或勞務的售價裡面了； 等於「營業人」把東西或勞務賣給「消費者」時， 代替「國稅局」收 取這筆營業稅，等到 每兩個月(一期) 申報營業稅時，再 代替「消費者」 將這筆錢 繳 納給「 國稅局 」。   （加值型及非加值型營業稅法第32條第2項) 要怎麼看懂每期申報的營業稅申報書？ 使用統一發票之營業人，除加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）另有規定外， 不論有無銷售額，仍應以每2個月為1期，於次期開始15日內 ，填具規定格式申報書並檢附相關文件， 向稽徵機關 辦理營業稅申報 ，逾期申報者，將依法加徵滯報金或怠報金。 簡單來說，3月1日～3月15日內要申報1月~2月的進銷項發票資料，5月1日~5月15日內要申報3月~4月的進銷項發票資料， 就算都為零，一樣要申報 ；依此類推。 再次提醒： 單月的1日~15日，要申報前兩個月的進銷項情況給國稅局；如果要繳營業稅，也是這段時間內要繳納。 每當該期的營業稅申報完成之後(目前九成以上的案件都是網路申報上傳），就會取得國稅局章的營業稅申報書，也就是俗稱的401表，如下圖： 我們用圖像化的方式，來簡單說明上圖(401表)的意義： １、紅框區域： 代表的是 「銷項」 ，開出去的金額； 換言之，就是貴公司開立發票給消費者的部分 ，也就是本期的營業額  (俗稱收入)。  這個營業額會依銷項發票的種類及其未稅營業稅、稅金等分別列示。​ 延伸閱讀： 應稅、零稅率、免稅的差別 2、藍框區域： 代表的是 「進...
Read more »

公司車輛過戶至他人(其他公司或個人)名下的重點分析-114.2

圖片
公司車過戶至個人或其他公司名下的重點分析： 1️⃣ 過戶對象的影響 📌 過戶給直系親屬 vs. 一般人 vs.一般公司(行號) ： ✅ 基本程序相同 ，但需注意 是否涉及贈與問題 （如無對價轉讓，可能構成贈與，須評估是否需申報贈與稅）。 2️⃣ 是否需要開立發票與簽訂買賣合約 📌 公司車輛過戶應視為出售資產 ： ✅ 須開立發票 ，並依交易價格計算 營業稅（5%） 。 ✅ 依交易方式決定是否需簽訂 買賣契約 （若為 贈與，則需贈與契約 ）。 ✅ 應確保交易 金流紀錄 ，以備查核。 3️⃣ 過戶所需資料 📌 必備文件 ： ✅ 車籍登記資料 買賣雙方 國民身分證 正本(或軍人身分證或僑民居留證)(個人名義：委託汽車買賣業以外之他人代辦者，應繳驗雙證件， 請詳閱注意事項； 公司行號名義 ：公司、行號 主管機關核准登記之公文(公司含登記表) 或公司、行號主管機關核發之登記證明書)。 ✅買賣或贈與契約 （視交易類型）。 ✅ 行車執照 。 ✅雙方的 印章 。 ✅ 開立發票 （公司依移轉價格報繳營業稅）。 ✅ 銀行金流證明 （如為「買賣」案件，建議準備 支付紀錄 ）。 以政府單位最新的應備資料為準 ，連結如下 https://www.thb.gov.tw/cp.aspx?n=332 📌 過戶流程： 辦理各項監理業務請至 各區監理所站業務窗口 辦理，部分所站未提供部分服務項目， 前往辦理業務之前，請直接打電話詢問電各該站、分站。 ⚠️ 風險提醒 🔹 交易價格應符合市價，避免低價轉讓引發 贈與稅 或 視同銷售 認定。 🔹 轉讓時，公司需認列 處份 資產損益 (損失或利益) ，可能影響所得稅負擔。 🔹 若車輛仍有貸款， 需先確認是否可變更貸款人或清償後再辦理過戶 。 ✅ 建議 ：如金額較大或涉及特殊情況（如低價轉讓、公司長期借給股東使用），建議事先諮詢專業會計師或稅務顧問，以降低潛在風險。 本文所提供之建議、評論、分析或其他工作成果係基於現行法規所提供。現行法規未來可能改變，且主管機關之個案解釋亦可能不同，甚或回溯生效。未來如有法規改變、發佈新的解釋函令、或有不同之個案解釋，本所並無義務通知上述改變，以及對本案所提之建議、評論、分析或其他工作成果之影響。本文僅供參考。未事先經作者書面同意，任何人不得以本文所載之建議、評論、分析或其他資訊作為商業或其他決定之依據。 任何第...
Read more »