公司或股東行使歸入權其收入之認定以行使日為原則

10月 08, 2024

財政部臺北國稅局表示，依財政部84年5月10日台財稅第841622693號函規定，公司依證券交易法第157條第1項規定行使歸入權，或其股東依同法條第2項規定為公司行使歸入權，其收入歸屬年度之認定，應以行使歸入權之日為準。惟如能提出已循序採取必要措施行使歸入權而仍無法實現之具體證明者，准暫免列為收入，俟實現時再依實際收取金額列報收入。

該局舉例說明，甲公司董事持有公司股份超過10%，於取得甲公司股票後6個月內再行賣出且獲有利益，甲公司依證券交易法第157條第1項規定於111年行使歸入權，並將該行使歸入所得利益新臺幣（下同）12萬元帳列資本公積，惟甲公司於辦理111年度營利事業所得稅結算申報時，漏未申報行使歸入權收入12萬元，經該局查獲後，除補徵稅額2萬4千元外，並依所得稅法第110條規定處罰。

該局呼籲，營利事業如有依證券交易法第157條行使歸入權之情事，申報時應特別留意前述收入認定之規定，以免因漏報收入而遭補稅處罰。

（聯絡人：營所稅組張審核員；電話2311-3711分機1350）

https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=7f9a97c87aa04169b4f702d54a8ea361

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營業稅申報書(401表)要如何看？如何判讀？-113.7版

11月 13, 2023

要怎麼看懂每期申報的營業稅申報書？「營業稅」又稱為「消費稅」，是當營業人(通常指的是「公司行號)賣東西或勞務給「消費者」時，國稅局會從中課徵的一種稅捐；雖然名為「營業稅」，但實際上真正負擔的是買東西的消費者，因為要繳納給國稅局的「營業稅金」已經包含在出售商品或勞務的售價裡面了；等於「營業人」把東西或勞務賣給「消費者」時，代替「國稅局」收取這筆營業稅，等到每兩個月(一期)申報營業稅時，再代替「消費者」將這筆錢繳納給「國稅局」。（加值型及非加值型營業稅法第32條第2項) 使用統一發票之營業人，除加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）另有規定外，不論有無銷售額，仍應以每2個月為1期，於次期開始15日內，填具規定格式申報書並檢附相關文件，向稽徵機關辦理營業稅申報，逾期申報者，將依法加徵滯報金或怠報金。簡單來說，3月1日～3月15日內要申報1月~2月的進銷項發票資料，5月1日~5月15日內要申報3月~4月的進銷項發票資料，就算都為零，一樣要申報；依此類推。再次提醒：單月的1日~15日，要申報前兩個月的進銷項情況給國稅局；如果要繳營業稅，也是這段時間內要繳納。每當該期的營業稅申報完成之後(目前九成以上的案件都是網路申報上傳），就會取得國稅局章的營業稅申報書，也就是俗稱的401表，如下圖：我們用圖像化的方式，來簡單說明上圖(401表)的意義：１、紅框區域：代表的是「銷項」，開出去的金額；換言之，就是貴公司開立發票給消費者的部分，也就是本期的營業額 (俗稱收入)。這個營業額會依銷項發票的種類及其未稅營業稅、稅金等分別列示。延伸閱讀：應稅、零稅率、免稅的差別 2、藍框區域：代表的是「進項」，拿回來的金額；換言之，就是貴公司付錢給廠商、支付費用，而取得可扣抵發票的部分。但是，並不是所有拿回來的發票都可以抵哦，有些像是餐費、家庭開支、交際費、員工福利、老闆個人消費等費用，以及收據類別的單據，都不會列在裡面。延伸閱讀：列舉常見可扣抵營業稅之進項憑證-113版 3、綠框區域：代表的是有沒有「要繳稅」、有沒有「留抵稅額」、有沒有「退稅」；也就是說，按照紅框區域、藍框區域及上期留抵的數字來計算，最後求出來的結果就會呈現在這一個區域。主要的目的在於：告知您在這期的營業稅申報中，

營利事業所得稅 (簡稱營所稅) 申報方式簡介一、營所稅申報方式 1- 書審 ◎書審 (不論盈虧，就算帳面上是虧損，至少按照國稅局的頒定標準繳納年度營利事業所得稅；換言之，按照發票金額的一定比率繳稅 ) ：白話：業界最低、至少要繳的稅；也就是說，就算公司帳面上虧損，但為了避免不必要的麻煩，或者是公司的帳就是不想給國稅局看，所以選擇按國稅局要求的最低標準繳稅~ 課稅所得額＝(全年營業收入淨額+非營業收入) x 書審率 👉公司：課稅所得額 x 20%的營利事業所得稅率= 營利事業所得稅 (簡稱營所稅 ) 👉行號：「不用」繳營所稅，不過，課稅所得額全數列做出資人「當年度」的「個人營利所得」，出資人要「自行」併到「個人綜合所得稅」裡申報! ※ ( 年營收 + 營外收 ) <3,000 萬元，帳證齊備，且帳列純益率低於擴大書審純益率，自願以擴大書審純益率計算所得後申報納稅；稽徵機關原則上以書面審核而不抽查帳冊，看報表的合理性，如有需要再發文來調帳冊及憑證 ( 抽查率約 10%) ～台灣多數中小企業( 80% 以上 ) 採用書審申報的方式。 (好處是記帳費最便宜，在以成本考量、追求cp值為導向的中小企業來說，書審申報是最常見的申報方式) But，這幾年隨著國稅局大數據AI資料庫的完整，抽查率越來越高了~~~~ 提醒：採書審申報並不是代表就高枕無憂，書審一樣有可能被國稅局調帳!!!! 如果被國稅局抽查到時、一樣要提供合法的單據（例如發票收據或薪資勞務費等申報資料）供查核假設提供不出來....就只能按照國稅局的同業利潤標準（較高的實質稅率）甚至國稅局查得的資料補稅！重點：被國稅局抽查到時，公司行號千萬不要急著送帳冊出去，切記要跟自己的事務所或跟專業人士請教為妥! (os：自己送帳冊出去，要補的稅金可能會比您想像的來得多哦) 申報書審純益率按不同行業的擴大書面審核標準純益率計算，多介於4%至10%之間；以買賣業為例，一般為6％。 ◎ 參考：年度營利事業各業擴大書審純益率、所得額及同業利潤標準 ◎應納所得稅 (以公司為例)： ※速算：發票開立金額 x 1.2%~2.0%( 即，開給客戶 1,000 萬元的發票，要繳約 12 萬 ~20 萬元的稅金 ) 計算公式：營利事業所得稅= (營

「有限公司」設立登記及注意事項相關流程 (參考)-2024.2版

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✔負責人，須至現場辦理的項目，通常會有： 1、跟房東(例如商務中心)簽租約 2、跟代辦的會計師事務所簽委託書及相關設立文件(包含洗錢防制的文件)、 3、至銀行開公司籌備處的帳戶、存入股款及存入股款隔天申請存款餘額證明、 4、公司設立完成後、收到國稅局公文時，再至國稅局簽名、請領統一發票購票證 ✔ 如果是登記在我們合作的商務中心，通常流程是：您先匯事務所的訂金-->事務所就可以先辦「公司名稱及營業項目預查」-->事務所代刻公司大小章-->您來本所簽委託書及相關簽名文件+拿大小章-->再去「商務中心」辦理租約的擬定及銀行開公司戶/存入股款這樣會比較順~~~ 一、「有限」公司登記-應備資料： 1、公司登記的公司大章、負責人私章 (經公司同意，事務所可代刻) 2、負責人、股東的身份證正反面影本；負責人要再加健保卡影本 3、公司登記地之最近一年的房屋稅單影本 4、近三個月的建物登記謄本影本 (臺北市必備!!!) 5、以「公司名」簽的租賃契約影本 (如果是由「公司負責人」或他人跟房東簽的租賃契約，是無法送件的) 6、「公司籌備處」的銀行存摺封面/銀行章頁/匯入股款內頁共三頁 (提醒：股款存入日後的15天內，就要將所有公司設立文件送件給市政府辦理公司設立，不然就會逾期受罰) 7、存入股款隔日後，請至銀行申請「公司籌備處」的「銀行存款餘額證明」或隔日存入一定金額後再刷摺的存摺內頁 8、各股東匯款的「個人」銀行存摺封面/銀行章頁/匯出股款內頁共三頁 9、公司設立應備簽名文件 (例如委託書、股東同意書、洗錢防制應備文件、報價單，事務所會準備，負責人要來事務所親自簽名、不能線上簽) 10、公司章程、會計師資本額查核報告書、申請書、設立登記表 (事務所會準備) 11、其他視需要檢附的文件 ( 例如法人股東指派書、其他主管機關核准函，一樣是事務所會準備) 12、如果有經營「特許行業」，需另附「特許行業」主管機關的籌設許可函。二、「有限」公司登記-設立流程： 1、申辦前諮詢： LINE @afg1460j 或 EMAIL 給本事務所洽詢或致電 TEL：(02)2356-8838 轉分機12、14、18~20 (小福-工商登記) 2、請線上填寫表單或請本所提供excel

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