營業稅申報書(401表)要如何看？如何判讀？-115.7.8

💡 什麼是營業稅？

營業稅是針對進項發票、銷項發票來課稅。

▋ 進項稅額 vs 銷項稅額

簡單來說，公司支付款項取得進項發票，當中就有5%的進項稅額；
相反的，當公司賣東西收錢時，會開立銷項發票給客戶，當中會有5%的銷項稅額在裡面。

⚠️ 重點觀念：
👉如果銷項稅額 > 進項稅額，就會產生應納稅額，應納稅額減掉上期的留抵稅額後大於零，就需要繳納營業稅。
👉如果銷項稅額 < 進項稅額，就會產生留抵稅額，就不用繳納營業稅；留抵稅額可以留到以後各期使用。

換個角度來看：營業稅其實是「消費稅」

「營業稅」又稱為「消費稅」，是當營業人（通常指「公司行號」）賣東西或勞務給「消費者」時，國稅局會從中課徵的一種稅捐。

雖然名為「營業稅」，但實際上真正負擔的是買東西的消費者，因為要繳納給國稅局的「營業稅金」已經包含在出售商品或勞務的售價裡面了。

等於「營業人」把東西或勞務賣給「消費者」時，代替「國稅局」收取這筆營業稅，等到每兩個月（一期）申報營業稅時，代替「消費者」將這筆錢繳納給「國稅局」。
（加值型及非加值型營業稅法第32條第2項）

📄 要怎麼看懂每期申報的營業稅申報書？

使用統一發票之營業人，除加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）另有規定外，不論有無銷售額，仍應以每2個月為1期，於次期開始15日內，填具規定格式申報書並檢附相關文件，向稽徵機關辦理營業稅申報，逾期申報者，將依法加徵滯報金或怠報金。

簡單來說，3月1日～3月15日內要申報1月～2月的進銷項發票資料，5月1日～5月15日內要申報3月～4月的進銷項發票資料，就算都為零，一樣要申報；依此類推。

⚠️ 再次提醒：單月的1日～15日，要申報前兩個月的進銷項情況給國稅局；如果要繳營業稅，也是這段時間內要繳納。

每當該期的營業稅申報完成之後（目前九成以上的案件都是網路申報上傳），就會取得國稅局章的營業稅申報書，也就是俗稱的401表，如下圖：

我們簡單說明上圖（401表）的意義：

１、紅框區域：「銷項」

代表的是開出去的金額；換言之，就是貴公司開立發票給消費者的部分，也就是本期的營業額（俗稱收入）。這個營業額會依銷項發票的種類及其未稅金額、稅金等分別列示。

延伸閱讀：應稅、零稅率、免稅的差別

2、藍框區域：「進項」

代表的是拿回來的金額；換言之，就是貴公司付錢給廠商、支付費用，而取得可扣抵發票的部分。

⚠️ 並不是所有拿回來的發票都可以抵，有些像是餐費、家庭開支、交際費、員工福利、老闆個人消費等費用，以及收據類別的單據，都不會列在裡面。

延伸閱讀：列舉常見可扣抵營業稅之進項憑證

3、綠框區域：要不要繳稅、有沒有留抵、有沒有退稅

按照紅框區域、藍框區域及上期留抵的數字來計算，最後求出來的結果就會呈現在這一個區域。

主要的目的在於：告知您在這期的營業稅申報中，到底要繳稅給政府，還是有稅款可以退、或是留在帳面上供以後各期扣抵（即：留抵稅額）？

4、黃框區域：本期申報次數與發票量

代表的是本期營業稅申報的次數、進銷項的筆數（俗稱發票量）；一般來說，事務所會依照公司的發票量調整記帳費哦～

5、橘框區域：網路收件章

代表的是已網路上傳給國稅局，國稅局回覆的網路收件章，會顯示是幾月幾日上傳的。

😱 注意：切記要在單月15日前申報，以免逾期受罰；如果發現該欄位沒有國稅局回傳的收件章，就要留意是否未上傳成功。

🧮 延伸應用：好用小工具

延伸閱讀／好用工具：
【數位小工具】本期營業稅稅額試算（115年）：輸入銷項、進項稅額，快速試算本期應納稅額或留抵稅額，可與本文的401表判讀互相勾稽。
開立發票稅額計算機：輸入含稅或未稅金額，快速換算應開立的發票稅額。

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