營業稅申報書(401表)要如何看？如何判讀？-113.7版

要怎麼看懂每期申報的營業稅申報書？

「營業稅」又稱為「消費稅」，是當營業人(通常指的是「公司行號)賣東西或勞務給「消費者」時，國稅局會從中課徵的一種稅捐；

雖然名為「營業稅」，但實際上真正負擔的是買東西的消費者，因為要繳納給國稅局的「營業稅金」已經包含在出售商品或勞務的售價裡面了；

等於「營業人」把東西或勞務賣給「消費者」時，代替「國稅局」收取這筆營業稅，等到每兩個月(一期)申報營業稅時，再代替「消費者」將這筆錢繳納給「國稅局」。 

（加值型及非加值型營業稅法第32條第2項)

使用統一發票之營業人，除加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）另有規定外，不論有無銷售額，仍應以每2個月為1期，於次期開始15日內，填具規定格式申報書並檢附相關文件，向稽徵機關辦理營業稅申報，逾期申報者，將依法加徵滯報金或怠報金。


簡單來說，3月1日～3月15日內要申報1月~2月的進銷項發票資料，5月1日~5月15日內要申報3月~4月的進銷項發票資料，就算都為零，一樣要申報；依此類推。

再次提醒：

單月的1日~15日，要申報前兩個月的進銷項情況給國稅局；如果要繳營業稅，也是這段時間內要繳納。


每當該期的營業稅申報完成之後(目前九成以上的案件都是網路申報上傳），就會取得國稅局章的營業稅申報書，也就是俗稱的401表，如下圖：

我們用圖像化的方式，來簡單說明上圖(401表)的意義：

１、紅框區域：代表的是「銷項」，開出去的金額；
換言之，就是貴公司開立發票給消費者的部分 ，也就是本期的營業額  (俗稱收入)。 

這個營業額會依銷項發票的種類及其未稅營業稅、稅金等分別列示。​

延伸閱讀：應稅、零稅率、免稅的差別

2、藍框區域：代表的是「進項」，拿回來的金額；
換言之，就是貴公司付錢給廠商、支付費用，而取得可扣抵發票的部分。
但是，並不是所有拿回來的發票都可以抵哦，有些像是餐費、家庭開支、交際費、員工福利、老闆個人消費等費用，以及收據類別的單據，都不會列在裡面。

延伸閱讀：列舉常見可扣抵營業稅之進項憑證-113版


3、綠框區域：代表的是有沒有「要繳稅」、有沒有「留抵稅額」、有沒有「退稅」；

也就是說，按照紅框區域、藍框區域及上期留抵的數字來計算，最後求出來的結果就會呈現在這一個區域。

主要的目的在於：告知您在這期的營業稅申報中，到底要繳稅給政府，還是有稅款可以退、或是留在帳面上供以後各期扣抵(即：留抵稅額)？


4、黃框區域：代表的是本期營業稅申報的次數、進銷項的筆數(俗稱發票量)；一般來說，事務所會依照公司的發票量調整記帳費哦~


5、橘框區域：代表的是已網路上傳給國稅局，國稅局回覆的網路收件章，會顯示是幾月幾日上傳的；

切記要在單月15日前申報，以免逾期受罰；

如果發現該欄位沒有國稅局回傳的收件章，就要留意是否未上傳成功哦。

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使用統一發票之營業人不論有無銷售額，仍應依限辦理營業稅申報，以免受罰

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