房地合一自住房地租稅優惠，除有自住之事實外，尚須辦竣戶籍登記，方得適用

財政部臺北國稅局表示，個人交易105年1月1日以後取得之房屋及其坐落基地，須符合所得稅法第4條之5第1項第1款規定之自住房地要件，方得享有自住房地400萬元免稅額及適用稅率10%之租稅優惠。

該局說明，依所得稅法第4條之5第1項第1款規定，所謂「自住房地」，須符合以下條件：

一、個人或其配偶、未成年子女辦竣戶籍登記、持有並居住於該房屋連續滿6年。

二、交易前6年內，無出租、供營業或執行業務使用。

三、個人與其配偶及未成年子女於交易前6年內未曾適用自住房地租稅優惠。

因此，得以享有自住房地400萬元免稅額及適用稅率10%之租稅優惠，納稅義務人除於出售之房屋有實際居住外，必須於該屋地址辦竣戶籍登記，且以納稅義務人本人或其配偶、未成年子女為限，尚不包括納稅義務人之直系尊親屬或已成年子女。

該局指出，甲君105年間買入A房地，112年間出售A房地，甲君辦理個人房地合一所得稅申報，依規定計算A房地之課稅所得，減除自住房地免稅額400萬元後，按自住房地稅率10%計算應納稅額。

經該局以A房地不符合自住房地規定，否准減除自住房地400萬元免稅額，並改按甲君持有A房地期間所適用之稅率核定應補稅額。

甲君不服，主張其雖未於A房地辦竣戶籍登記，惟其母有於A房地設籍且其確有居住於A房地。案經該局以甲君或其配偶、未成年子女於甲君持有A房地期間，均未於A房地辦竣戶籍登記，於法不合，尚難僅以其母有於A房地設籍且其有居住於A房地，據為適用自住房地租稅優惠，復查爰予駁回。

該局呼籲，民眾交易105年1月1日以後取得之房屋及其坐落基地，如欲適用自住房地之租稅優惠，請務必留意前開規定，以維自身權利。

（聯絡人：法務組行政救濟四股洪股長；電話2311-3711分機2051）


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